营改增对施工项目的影响及营改增后具体做法.ppt

成本费用管理 六、运输费 （一）现状及影响 建筑企业在采购材料和设备的同时会产生相应的运输费用，供应商对此提供的发票通常有两种方式，即“一票制”和“两票制”。“一票制”是指供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业仅提供一张货物销售发票；“两票制”是指供应商就收取的货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票。 成本费用管理 六、运输费 （一）现状及影响 由于材料和设备一般适用17%的增值税税率，而运输费用适用11%的增值税税率，因此，在“一票制”方式下，货物和运费均按17%抵扣进项税；在“两票制”方式下，货物和运费分别按17%和11%抵扣进项税。不同取票方式下的进项税抵扣差异还会对城建税及教育费附加产生影响，并最终影响综合采购成本及利润。 因此，如果在一般纳税人供应商中同时存在按“一票制”和“两票制”报价的，则不能再单纯的通过比较材料和设备的报价来选择本类供应商中报价最低的供应商。 成本费用管理 六、运输费 （二）筹划及对策 基于“综合采购成本最低，利润最大化”的总体原则，以“采购成本（即不含税报价）”作为比价基础，分别提出对“一票制”和“两票制”一般纳税人供应商的选择原则：不含税价一样，选择“一票制”；不含税价不一样，优选不含税价低的。 成本费用管理 七、征地拆迁补偿费用 （一）现状及影响 工程项目的征地拆迁补偿，由项目业主负责办理相关审批手续、落实费用政策标准；建筑施工企业负责与产权单位（或个人）签订征地、拆迁及青苗补偿协议，并支付征地拆迁补偿款。 根据项目占地规划及补偿范围的不同，施工企业的拆迁责任及补偿方式有所不同。以建筑红线作为划分标准，红线内、外两类征地拆迁补偿的具体情况如下： 成本费用管理 七、征地拆迁补偿费用 1．红线内的征地拆迁补偿 红线内的征地、拆迁原则上由业主负责，相关补偿费用由业主承担，因此，一般情况下，红线内征地拆迁补偿费用一般不包含在工程承包合同总额中，由施工企业与业主单独签订委托拆迁协议，明确由施工企业先代垫相关补偿费用后，再据实向业主报销并收回补偿款。 成本费用管理 七、征地拆迁补偿费用 2．红线外的征地拆迁补偿 红线外的征地、拆迁原则上由施工企业负责，相关补偿费用由施工企业承担，因此，一般情况下，红线外征地拆迁补偿费用一般计入工程计价，并包含在工程承包合同总额中，由施工企业定额包干使用。在这种情况下，施工企业的工程项目收入包含征地拆迁补偿收入，但施工企业实际支付的补偿费用往往高于合同总价中征地拆迁补偿收入，并且，由于补偿的支付对象多为个人，一般也不能取得发票。 成本费用管理 （二）筹划及对策 对于工程项目涉及的征地补偿、拆迁补偿、青苗补偿等支出，施工企业应在签订工程承包合同之前与业主进行协商谈判，在合理划分红线内与红线外的补偿价款的基础上，对红线内、外的征地拆迁补偿分别按照以下方式进行管理。同时争取国家政策支持。 成本费用管理 （二）筹划及对策 1.对于红线内征地拆迁补偿款，施工企业应与业主明确不计入工程计价，双方单独签订委托拆迁协议，由施工企业代表业主实施红线内的征地拆迁事宜，由业主直接支付相关补偿款项。 对此，施工企业不确认为收入和成本。如果业主要求就此部分费用开具建筑业增值税发票，则应在委托拆迁协议中明确由业主承担相应的销项税额。 成本费用管理 （二）筹划及对策 2.对于红线外征地拆迁补偿款，施工企业应比照红线内征地拆迁补偿款的管理方式，与业主协商争取单独签订委托拆迁协议，按照红线内的征地拆迁补偿方式进行管理。 如果仍需将红线外征地拆迁补偿款计入工程计价，包含在工程承包合同总额中实行定额包干管理，则施工企业应考虑将红线外的征地拆迁任务分包给具有建筑业相关资质的第三方单位实施，以取得建筑业增值税专用发票，抵扣进项税；对于未能分包的红线外征地拆迁任务，施工企业应合理确定征地拆迁补偿费用的概预算范围与金额，充分考虑无法取得可抵扣凭证的情况，尽量在工程造价中增加相应预算，以涵盖由于无可抵扣进项税而增加的税金支出。 成本费用管理 八、水电费 （一）现状及影响 建筑企业目前发生的水电费支出很多不能取得合格的增值税专用发票，造成不能取得合格专用发票的情形主要有以下三种： 1．租赁他人房屋水电费 生产厂房或办公用房为租用他人房屋的，由于水表、电表的用户名称均为房屋所有者，因此，水电费的增值税专用发票均是开具给房屋所有者的，建筑企业作为承租方，需承担相关的水电费，但不能取得合规发票。 成本费用管理 八、水电费 （一）现状及影响 2．物业公司管理房屋水电费 建筑企业的办公楼或办公用房一般由专门的物业公司进行管理，发生的水电费由物业公司统一代缴后，物业公司再向企业收取费用并开具发票，通常情况下，物业公司开具的发票为物业管理服务费发票。 3．施工现场水电费 建筑企业的工程项目在