企业所得税优惠政策新思路.DOCVIP

企业所得税优惠政策新思路 　　随着新经济和全球化的发展，世界正处于新一轮产业结构转型时期，鼓励投资、促进产业发展和技术进步成为重要主题，其中，企业所得税优惠政策发挥了重要作用。结合国外实行的企业所得税优惠和引资优惠情况，财政部税政司相关人员对大多数国家企业所得税税收优惠政策特点进行了分析，并提出了我国下一步企业所得税税收优惠政策改革调整的基本思路。 　　统一内外资企业所得税，进行“两法合并”改革，税收优惠新体系的构建是其重要内容。借鉴国际上企业所得税优惠政策的经验和做法，尤其是参照我国周边国家的企业所得税优惠情况，我国税收优惠政策目标的确定，应是重点明确、层次清楚。优惠政策目标不宜过多，应和国家不同时期的经济形势和政策中心相协调、配合；税收优惠目标的限定性应更为直接、更为有效。即对一般目标应采取公平、公正的国民待遇原则，避免税收歧视的做法；对特殊目标的规定应尽量缩小享有优惠的纳税人的适用范围。 　　构建企业所得税新优惠政策体系的具体思路应该是： 　　构建“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新优惠体系。我国企业所得税优惠政策的基本定位，应该是以产业性导向为主、兼顾区域性协调发展。新兴产业的发展是我国经济持续发展的主要动力，高新技术是我国实现现代化，赶超发达国家的载体，生态环境保护是实现经济可持续发展的必要条件。我国作为发展中国家，在这些方面与发达国家存在很大差距，因而在税收优惠政策上应首先对国家鼓励的产业予以倾斜，推进产业结构优化。在此基础上统筹区域发展。 　　统一税收优惠政策，提高利用外资水平。在对内外资企业的优惠处理上，缩减对外资企业的一般性税收优惠，从整体上统一内资、外资企业的优惠办法，对内外资企业一视同仁。对那些投资规模大、从事基础工业设施的产业项目，农业项目，高新技术产业项目，以及国家重点鼓励发展的其他产业和项目，内外资企业统一规定税收优惠政策，以利于提高利用外资水平，更好地发挥利用外资对提高我国技术水平和产品国际竞争力作用。 　　调整优惠政策的手段和环节。对目前过多的直接优惠手段的状况进行改革。一方面，可以减少福利性和照顾性优惠政策的运用。在我国现行税收优惠政策中，福利性和照顾性税收政策占较大比重，形成了巨大的财政负担，我国目前的社会性税收优惠政策不仅替代了财政支出功能，而且照顾企业临时性、经营性困难的政策也很多，政策越位现象十分严重，对税制及市场环境造成了不良影响。并且，由于既得利益的刚性，往往使过渡性政策演变为长期政策。因此，调整及减少福利性和照顾性税收优惠应成为改革优惠政策手段的重点，要严格控制各种临时性、经营性困难的税收优惠政策，对确需照顾的项目，也要尽量使用间接优惠方式，以避免税收的无谓流失。另一方面，在充分发挥直接优惠手段的同时，加大间接优惠手段的运用，从税后调节环节向税前调节环节转变。除通常采取税率优惠、投资税收抵免、加速折旧、延期纳税、税收信贷等方式外，还可在成本费用列支、投资购置抵免等环节给予优惠。通过扩大和丰富间接优惠方式的运用，将有利于更好地兼顾财政收入和调节经济目标的实现。 　　建立多档次的优惠体系。各项企业所得税优惠政策的制定，应该根据所要达到的目标，并结合优惠政策受体的具体状况，进行测算和评估，以确定所要给予的优惠程度。其中，所涉及到的主要问题是必须明确该项政策目标相对于其他目标的重要性，并测算和评估出该优惠政策受体所应享受的优惠幅度。不仅不同的行业应有不同的优惠幅度，同一行业的不同企业，优惠幅度上也可以有差异。这样，最终形成一个优惠幅度不同，多档次的企业所得税优惠体系。为此，应逐步抛弃“×免×减”的提法，特别是要避免“×免×减”成为固定的、普遍的模式，而应根据优惠政策受体的具体状况，该免则免，该减则减。减多减少也不能千篇一律，应通过测算和评估来具体确定。还可以考虑推行定额减免的方式，这也更有利于今后实行税式支出的预算管理。 　　规范所得税优惠管理。规范所得税优惠管理包含两方面的内容：首先，要建立起一套科学的税收优惠分析、评价的制度，这也是其他优惠政策改革的基础。通过定期对企业所得税优惠的分析和评价，可以为优惠政策的取舍、改革方向的选择以及监督的实施提供基本判定依据。尽管由于企业所得税制尚未统一，优惠项目众多，难以完全对优惠进行分析与评价，但在遵循现实的基础上，积极探寻较为适合我国的税收优惠分析评价制度与方法，哪怕是一种极为粗略的估计，以指导对现有税收优惠项目进行彻底的清理整顿，仍应成为今后一段时期税收优惠管理工作的努力方向。对此，可考虑先选择企业所得税优惠中的重点优惠项目进行分析与评价，并随着税制改革的不断深入，逐步形成较为系统科学实用的税收优惠分析与评价制度和方法。其次，应调整并规范企业所得税优惠政策的行政审批流程。目前，我国的税收优惠政策审批权同时由财政部门和税务部门行使，