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铁路会计信息化条件下内部控制研究 　　摘要：社会的高速发展促使会计信息系统的诞生，铁路行业会计信息系统的应用对提高铁路运输效率和效果起到了极其重大的贡献。但也存在着一些不足，本文通过对现存问题的分析，从内部监控方面提出了几点建议和方法。 　　关键词：铁路 会计信息系统 内部控制 　　 　　早在2006年的铁路财会工作会议上就提出了要大力推进财会信息化建设，经过几年的建设，如今铁路部门信息网络建设、系统开发、推广应用等方面取得的丰硕的成果，如开发升级了成本计算系统、货运（客运）清算系统、铁路资金结算及管理系统等等。在取得成绩的同时也存在着一些不足，本文通过对现存问题的分析，从内部监控方面提出了几点建议和方法。 　　 　　 一、内部控制面临的主要问题 　　1、授权方式存在的问题 　　授权控制是一种常见的基础性控制手段，在传统会计系统中，每一个环节都要有具有管理权限的人员签章方可办理。虽然效率不是太高，但在防止舞弊方面却是非常有效。然而在信息化系统中，人与人之间的关系转化为人与电脑之间的关系，许多数据的处理都集中在了软件系统，同时控制也变成了口令控制。对于某些别有企图的人完全可以绕过口令进入相关的系统。同时，业务人员也可以利用其掌握的口令为获得某种权利而进行特定程序的业务处理。 　　2、数据处理方式的问题 　　首先体现在数据的输入上面，一旦输入的原始数据发生错误，就会使用这种错误的数据进行各种计算，继而引起明细表、总账乃至会计报表等一些列错误，这也是信息化的固有弱点，即输入的是垃圾，输出的也必将是垃圾。 　　其次体现在数据的修改上，在传统的会计系统中，数据的改动必然会留下许多痕迹，但在信息化的条件下，记忆被篡改甚至伪造而不留下任何的痕迹，因此，数据的安全可靠性受到很大的冲击。 　　最后是程序性差错对数据的影响。在整个信息化系统中包含了许多的内部控制功能，如果这些程序发生了差错或不起作用，那么便会导致数据处理运行的错误。 　　3、职责不清的问题 　　在实行会计信息化后，由于功能和知识的高度集中，导致职责的高度集中，许多岗位都合并在了一起，会计人员大大减少。同时在加上安全意识淡漠，使得组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督变的形式化，致使许多借助于会计信息化系统舞弊的现象时有发生，而在查处时，又难以彻底查清是属于谁的责任。 　　4、会计核算范围的扩大 　　随着信息化计算的运用，会计部门的组织结构和核算范围也在不断发生着变化。在人员组成上，除了财务人员外又增加了计算机操作员、网络维护员、网络管理员；在业务处理范围上，除了完成基本的会计业务外，还集成了许多管理以及财务功能的相关功能，如网上支付、网上报税、网上采购、网上销售等。因此要想保证会计系统的正常运行，其控制的范围和方法也变得更加复杂和广泛。 　　 　　 二、内部控制的改进和建议 　　针对上面提到的一些问题，笔者认为，要想使之得到有效的解决，必须从以下几个方面进行入手，防范问题的发生。 　　1、优化控制环境 　　控制环境是其他控制要素的基础，必须建立完善的控制环境才能使信息化环境下的各种控制制度得以贯彻实施。 　　首先要加强审计的作用，审计部门应独立于其他部门，并且高于其他部门，否则只能是形同虚设。同时要把审计部门工作的重点从差错防弊转移到对公司的管理做出分析、评价和提出管理意见上面来。在设计过程中，不仅要重视审计过程，更要注重审计报告的质量，做到实事求是、客观公正，提出有价值有分量的审计建议。 　　其次要营造良好的企业文化氛围。从上面的分析中，我们可以看出信息化条件下对企业员工的道德伦理、价值观念、工作态度都提出了较高的要求。因此，营造良好的企业文化必定可以对企业员工形成一种无形的约束力，减少或避免某些人或部门为了追求个人利益而牺牲公司整体利益行为的发生。 　　最后是要激发员工对监督控制的积极性。建立良好的人力资源管理机制，制定一些具有可操作性的责任分配与授权制度，设立分享与合作的激励制度，通过信息化核心人员的激励使他们更加关注公司的长远发展，不仅可以留住人才，更能从根本上消除各种不良动机的出现。 　　2、完善风险管理机制 　　会计信息化就意味着财务部门和其他部门、单位之间通过网络实现信息、作业的高度共享，把企业完全暴露在各种风险之中。因此，必须要结合信息化的特点，建立起一套基于信息化的风险管理机制。 　　(1)建立风险控制成本分析体系 　　如果不对风险进行控制，那么就要承担信息化故障带来的巨大经济损失。但如果投入过多则会使企业背上成本的负担，失去竞争力；如果投入不足则会使企业付出高昂的事故费用，因此应该优化出一个最佳的投资水平。 　　(2) 健全预算及责任控制 　　健全预算管理就是要构建包含预算决策机构、预算管理结构、预