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高校内部控制框架构建 　　摘要：随着高校体制改革的不断深化，高校自筹资金模式的多样化，纵向拨款、横向协作经营业务增加，高校从单一的依靠财政拨款转化为具有独立法人实体，这一变化使得高校的财务管理范围、面对的对象变得复杂化与多样化。特别在招生、收费、资金的使用、物资设备采购、高校改扩建等出现了一些违法行为。为了防止出现内部管理松散、经济监督不力、会计控制薄弱等问题，将高校管理方式与高校的预算管理相结合，本文根据COSO报告的“五要素”，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，得出高校内部控制的框架。 　　关键词：高校 内部控制 理论框架 　　 　　2006中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《2006-2020年国家信息化发展战略》中提出通过信息化手段监督检查企事业单位的内部控制建设。2010年《中共中央关于制定十二五规划的建议》的出台，《建议》提出了我国需要发展现代产业体系，提高产业核心竞争力就要全面提高信息化水平。同年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 　　在会计控制中中层和基层管理者是日常主要控制活动的执行人，高层管理者掌握对宏观环境的控制。高校的内部会计控制要从规范组织结构上明确各部门、个人的责任、权力和利益，以充分调动职工的积极性、主动性，保障高校经营效益提高。 　　1 控制环境 　　高校中的人及其活动是任何活动的核心。人的活动总是在一定的环境中进行的，人的品性包括操守、价值观和能力等，既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互作用。环境要素是推动高校发展的主要因素，它是高校内部组织的一种氛围并确定了一个组织的基调，影响着整个组织内管理层和员工的控制意识，是内部控制结构中其他要素的基础。影响控制环境的因素有： 　　1.1 树立诚信原则和道德价值观。诚信是为人处事之本。加强诚信和道德价值观是教育的基本。高校必须在其内部制定符合我国法律规定，符合高校自身特色的道德标准和行为规范，以文件的形式下发到员工，遵守执行，做为职工考核一个依据。 　　1.2 组织机构的合理设置。高校科学设置行政部门、院系机构，校办产业经营部，可以有效防止机构重叠和部门职能不明确。在各部门、机构内部和部门、机构之间建立信息系统平台，实现高校内部信息共享，及时了解高校外部信息资源，及时为高校领导者进行经营决策提供全面、及时、准确的信息。 　　1.3 责权分工明确。在高校行政部门、院系机构、校办产业中要合理设置岗位，划分职责和权限。保证关键岗位职工所需资源，不相容岗位必需分配不同工作人员。确保不同职务、不同岗位之间权责明确，建立监督机制，做到相互制约、监督。制定岗位职责说明书，详细说明该岗位的工作范围、工作职责、工作权限。 　　1.4 坚持以人为本的原则。建立完善的业绩评估体系，根据岗位的客观需求聘用人才，进行岗前培训、在岗继续教育，定期进行岗位考核对不合格人员实行培训后再次进行考核，对再次考核不达标者实行淘汰处理。设定年限轮岗，为人才提供奖励、晋升机会以提高在职员工的积极性。 　　2 风险评估 　　风险评估指高校管理层识别和分析对经济活动、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，风险评估应该包括风险识别和风险分析。 　　2.1 分析风险特征，确定目标。高校的整体目标，必须和高校业务活动结合起来，可分为报告目标合规性目标。其中报告目标包括财务报告目标；合规性目标包括高校一切活动应遵循国家相关的法律法规，确保高校有关规章制度的执行，保障高校经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果。 　　2.2 识别和分析风险。面临的风险既有内部因素也有外部因素。内部风险有舞弊风险、财务风险、差错风险、决策风险、职工的素质。外部风险有新技术产生发展的影响、外部竞争、经济环境的变化等。只有在全面了解各种风险的基础上，才能够预测危险可能造成的危害，从而选择处理风险的有效手段。识别和分析风险的过程是一种长期并反复的过程，在这过程中可针对风险类型应用不同的方法合理规避风险。 　　2.3 风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何规避风险等。高校必须制定目标，该目标必须和高校的业务活动相结合。 　　3 控制活动 　　控制活动是指高校对所确认的风险采取必要的措施，以保证高校目标得以实现的政策和程序。高校要制定内部控制的政策并严格执行。 　　3.1 对历史记录进行评价，研究出适合学校本身办学目标，办学特点的制度；实现相关业务的归口管理；预算，业绩和外部其他高校或基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，对业绩进行评价。通过定量分析得出的评价结果，高校可以从横向、纵向对自身的经营管