香港会计师公会对一名会计师、一名执业会计师和一间会计师.PDFVIP

香港會計師公會對一名會計師、一名執業會計師及一間會計師事務所 作出紀律處分 （香港，二零一八年八月二十四日）香港會計師公會轄下一紀律委員會，於二零一八年七 月十八日就會計師郭智達先生（會員編號：F00769 ）、執業會計師黃錦文先生（會員編 號：F01750 ）及安永會計師事務所（「安永」，事務所編號：0422 ）沒有或忽略遵守、 維持或以其他方式應用公會頒佈的專業準則，對他們作出譴責。此外，紀律委員會命令郭 先生、黃先生及安永分別須繳付罰款200,000 港元、100,000 港元及400,000 港元。三名 答辯人另須繳付紀律程序費用共 1,527,416 港元。 在一九九七年至二零零二年期間，安永曾是三間在香港招股上市的公司的申報會計師。該 三間公司分別為金禾國際控股有限公司（「金禾」）、富昌國際控股有限公司（「富昌」） 及裕豐國際集團控股有限公司（「裕豐」）。三間公司屬相同所有權。 安永亦是該三間公司的核數師。黃先生是負責金禾項目的合夥人，而郭先生是負責富昌項 目及裕豐項目的合夥人。 安永於該三間公司的會計師報告中發表了無保留意見。安永亦對金禾及其附屬公司二零零 零年至二零零二年會計期間的綜合財務報表、富昌及其附屬公司二零零零年及二零零一年 會計期間的綜合財務報表、以及裕豐及其附屬公司一九九九年至二零零二年會計期間的綜 合財務報表發表了無保留的核數師意見。 鑑於該三間公司的一些關連人士於二零零二年被拘捕，公會根據香港法例第 50 章《專業 會計師條例》（「PAO 」）對上述會計師報告及審計項目中相關會計師及會計師事務所的 行為展開三項調查。公會的調查及後因廉正公署對若干會計師涉及該三間公司的欺詐行為 進行刑事調查而暫緩。 相關刑事程序於二零一零年完結。多名人士包括該等公司一些管理人員，被裁定串謀偽造 財務記錄及文件以欺騙持份者的罪名成立。 於二零一零年，該三個調查委員會重組成一個委員會，並繼續進行調查。調查委員會於二 零一五年十一月向公會理事會提交報告，指出答辯人須作出答辯。 基於調查委員會報告所列發現，調查委員會根據PAO 第42C(1)條對答辯人作出投訴。 紀律委員會就金禾項目裁定： (i) 黃先生及安永就銷售和收款、採購和相關現金支出，以及長期投資方面的審計工 作不足，因而違反了 Statement of Auditing Standards （「SAS 」） 100 「Objective and General Principles Governing an Audit of Financial 1 Statements 」、SAS 200 「Planning 」、SAS 230 「Audit Documentation 」及 SAS 400 「Audit Evidence 」。 (ii) 黃先生及安永沒有充分審閱前任核數師就一九九八年及一九九九年度進行的工作、 記錄有關的審閱及進行相關分析程序，因而違反了 Statement 1.200 「Professional Ethics –Explanatory Foreword 」及 Statement 3.340 「Auditing Guideline –Prospectuses and the reporting accountant 」。 紀律委員會就富昌項目裁定： (i) 郭先生及安永就銷售和收款、採購和相關現金支出方面的審計工作不足，因而違 反了SAS 100 、SAS 200 、SAS 230 及SAS 400 。 (ii) 郭先生及安永沒有充分審閱前任核數師就一九九八年及一九九九年度進行的工作、 記錄有關的審閱及進行相關分析程序，因此違反了 Statement 1.200 「Professional Ethics 」及Statement 3.340 「Auditing Guideline 」。 紀律委員會就裕豐項目裁定郭先生及安永就銷售和收款方面的審計工作不足，因而違反了 SAS 230 及SAS 400 。 經考慮有關情況後，紀律委員會根據PAO 第35(1)條向答辯人作出上述命令。 香港會計師公會的紀律處分程序 香港會計師公會致力維持會計界的最高專