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建立与完善中小企业内部控制制度 　　摘要：我国中小企业发展迅速,在国民经济中起着重要作用,内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。但目前中小企业内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点,优化内部控制环境,建立健全内部控制制度,做好内部控制制度的监督评价,提高内部控制的效果,保证中小企业经济效益不断提高。 　　关键词:内部控制；控制方法；控制措施 　　 　　当前, 许多中小企业的内部控制问题非常突出, 进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展, 笔者根据工作中遇到的中小企业内部控制方面存在的问题、现状, 提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 　　 　　一 、中小企业内部控制的现状与问题 　　 　　我国的中小企业在内控制度的建设上，普遍存在这样或者那样的问题，主要表现在： 　　（一）没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国, 大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的, 内部控制会束缚他们的手脚。所以, 这些企业往往不制定内部控制制度, 老板一人说了算, 会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业, 经营者认为没有内部制度更对自己有利, 更便于他们浑水摸鱼。 　　（二）内部控制制度不健全。目前, 有些企业存在内部控制, 但内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节, 使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立, 甚至一些小企业没有正规的财会部门, 会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本 身就不合法, 以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据, 设置“小金库”, 乱摊成本, 隐瞒收入, 虚报利润, 恶意逃避税收等。 　　（三）对内部控制制度认识的片面性。目前, 不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区, 认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制, 即内部会计控制。因此, 对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。 　　（四）缺乏有效的监督机制。为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计, 却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞, 大量收受贿赂, 大肆侵吞公款, 利用虚假发票非法占有企业资金等。 　　（五）内控制度行为主体素质较低。近年来, 中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上, 一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍, 思想素质差, 业务一知半解, 连正常的会计业务都处理不好, 更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通, 却目无法规, 独断专行, 势必给企业造成不可挽回的损失, 使本就资金紧张的企业举步维艰。 　　（六）内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构, 即使具有内审机构的企业, 其职能也已严重弱化, 不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 　　（七）控制成本高，严重挫伤了企业建设内部控制的积极性由于部分企业在设置内部控制时，有关部门往往没有重视对企业内部控制，缺乏充分、科学的研究，控制点把握不准，建立起来的控制体系不符合经营效率和经营管理的要求，不但起不到控制的效果，从而使简单的程序复杂化，效益跟不上，增加了企业控制成本，挫伤了企业建立内部控制的积极性。 　　 　　二、建立中小企业内部控制的方法 　　 　　 对于中小企业内部控制制度的建立，首要的就是要找准关键控制点，主要有以下几个方法： 　　（一）不相容职务相互分离控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； 　　（二）授权批准控制: 要求企业明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，在授权范围内办理业务； 　　（三）会计系统控制: 要求企业依据《会计法》和国家统一会计制度，制定本企业会计制度，还要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员