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我国大企业与集团公司内部审计问题与对策研究 　　【摘要】随着市场竞争的日趋激烈，加强内部审计不仅是加强大企业和集团公司财会管理的需要，更是加强公司治理和风险管理的需要。本文首先介绍了通用电气公司内部审计的成功经验，然后分析了我国大企业和集团公司内部审计存在的问题，最后得出完善我国大企业和集团公司内部审计的措施，以期对我国公司内部审计制度的改善提供借鉴之处。 　　【关键词】内部审计；公司治理；风险管理；改善措施 　　内部审计制度是提升大企业和集团公司公信力的重要方式，也是现代大企业和集团公司自我约束机制的重要内容，是基于大企业和集团公司内部经济监督和管理的需要而产生的。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。随着公司治理结构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立与完善公司内部审计制度，有利于促进内部审计与公司治理的良性互动，保证其经济活动的合法性和有效性。 　　一、美国通用电气公司内部审计的成功经验 　　美国通用电气公司采用事业部制的管理模式，十分重视公司内部审计，设立双重管理和报告制度，使得内部审计结果能够更加直接的到达公司管理高层，为内部审计发挥其控制和管理的作用奠定了基础。同时美国通用电气公司在审计人员的选择、审计团队的组建、审计功能的发挥等方面也形成了独具特色的模式。美国通用电气公司凭借着良好的公司内部审计促进了公司的稳定发展，其在内部审计方面的成功经验也十分值得我国大企业和集团公司借鉴。 　　二、我国大企业和集团公司内部审计中存在的问题 　　（一）大企业和集团公司对内部审计的重要性认识不足 　　我国一些大企业和集团公司缺乏对内部审计制度的意识，对于开展的内部审计工作不重视。他们往往认为内部审计机构的设置仅仅是为了应付上级机关的检查，而没有认识到内部审计工作对公司发展的重要性，因而随意撤并内审机构、精简内审人员的现象时有发生，内部审计很难发挥作用。美国通用电气公司十分重视内部审计的作用，通过审计署来审计和检查企业的投资效果和经营状况，加强对下属企业的控制，保证了下属企业的经济活动符合总公司的总体战略目标。 　　（二）大企业和集团公司内部审计工作独立性差 　　大企业和集团公司的内部审计的机构设置层次较低，且拥有的审计权利也是十分有限的，很难真正做到对财政、财务收支及其经济效益进行有效的内部监督。美国通用电气公司内部审计部门直接向总公司的主管总裁报告，增加了独立性和权威性内部审计机构意见的分量和权威性，内部审计人员在企业内部具有较高的地位，审计工作更能得到被审计部门领导的积极配合。 　　（三）大企业和集团公司内部审计人员来源单一 　　大企业和集团公司的内部审计人大多出自财会专业，懂管理、计算机、法律、工程技术的不多，后续教育不足，专业比较单一，审计人员的专业知识也较为单一，真正学审计、懂审计的人不多，使得内部审计机构形同虚设。美国通用电气公司选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能，进入审计署的人员有着各种各样的学历背景。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署，同时从审计署中输送同样数量的人去充实美国通用电气公司各业务集团的管理干部队伍。 　　（四）大企业和集团公司内部审计工作内容固定化 　　目前大企业和集团公司内部审计机构和人员的工作范围仍仅限于传统的经济监督审计，无法涉及公司经济管理活动，内部审计的管理职能未得到充分的发挥，而且经济监督审计的对象往往是本公司的下属单位，内部审计部门无权对本公司财务进行审计，无法对本公司的财务收支活动进行有效地监督，造成对管理活动审计的薄弱化。美国通用电气公司内部审计人员的审计内容是不固定的，他们平均每三个月便接受一项新的审计工作，审计人员每次面对的都是不同的审计内容，这样就使得审计人员具有较强综合素质，有利于发挥出内部审计的最佳效果。 　　（五）大企业和集团公司内部审计流程不完善 　　我国大企业和集团公司的内部审计流程不完善，在审计前缺乏对问题的了解，在审计过程中审计机构的受到公司内部权力机构的制肘，审计内容基本上停留在对会计凭证的逐笔审查和对财务收支状况方面的审查，提出的改善措施在审计后也难以得到落实，没有形成一套完整的防范措施。美国通用电气公司审计人员在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况等活动都由他们自主安排。最后找出问题的解决方案，把新方案变成一种日常工作并具体落实，这样整个内部审计流程才算完成。 　　三、完善大企业和集团公司内部审计制度的措施 　　（一）大企业和集团公司重视内部审计职能 　　内部审计之所以到不到效果，很大程度上源于