金税三期下的企业涉税风险防范-精选版.pptVIP

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　二、上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　三、企业财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税[2011]70号 1、不征税收入的确认及账务调整与补救 * 四、 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 五、 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 2、不征税收入的确认及账务调整与补救 * 自制(自建) 委托加工 外购（或其他渠道取得） 集体福利---个人消费 投资-----分配------捐赠 ——增值税货物视同销售 3、视同销售方式的确认及账务调整与补救 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　 ——增值税劳务视同销售 * 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生《办法》第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 　 3、视同销售方式的确认及账务调整与补救 * 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号） 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 ——所得税视同销售财税处理 属于企业自制的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。确定销售收入,按生产成本确定视同销售成本； 属于外购的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。确定销售收入，按采购成本确定视同销售成本 3、视同销售方式的确认及账务调整与补救 * 借：集体福利（ 销售费用—业务宣传费、管理费用—业务招待费、营业外支出） 77 贷：库存商品 60万 应交税费—应交增值税—销项税额 17 视同销售的账务处理： A公司将一批自产的货物送给客户，成本价60万，市场同类价100万 3、视同销售方式的确认及账务调整与补救 * 4、跨年度租金收入的确认及账务调整与补救 根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 　　其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 请注意： 增值税 （财税〔2016〕36号）文件附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。