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事业单位纳税问题和对策 　　摘 要：随着国家税收制度的完善，事业单位越来越多地涉及到纳税问题。受各种因素影响，事业单位在纳税工作中存在着一些问题。笔者结合工作实际，对事业单位纳税工作中存在着的问题进行了分析，并提出了相应的对策，在增值税、房产税的具体管理方面提出税收管理建议。 　　关键词：事业单位；纳税管理；存在问题；改进建议 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）08-92 -02 　　随着社会的发展，事业单位运转中涉税业务越来越多。目前税务机关对事业单位的税收管理相对宽松，但事业单位应正视税收问题，主动提高纳税意识，做好税务筹划，合理合法纳税，降低税务风险。 　　事业单位的税务风险是指在业务活动中对涉税业务没有严格按照相关税收法律法规进行处理，可能带来的损失。主要表现有两个方面：一是事业单位应纳税而未纳税或少纳税而面临的税务检查补税、加收滞纳金和罚款，影响经济利益和声誉；二是没有统筹考虑，未按相关税收优惠和减免政策进行备案，承担过高的税负，缴纳了过多税款。 　　一、事业单位纳税管理存在的问题 　　（一）管理现状分析 　　1.主动纳税意识不强，税收筹划重视不够 　　事业单位不以盈利为目的，资金主要来源财政拨款和事业收入多属免税收入，主动纳税认识模糊，意识薄弱。因单位性质和财政预算管理体制，部分事业单位规避纳税义务，常将应税收入视作免税事业收入，不按税法规定纳税申报，更不思考如何税收筹划。 　　2.事业单位的财务统管有税收责任弱化可能 　　近年来，随着财政预算管理改革的深化，越来越多的事业单位进行了财务统管，将下属二级事业单位的收支纳入会计核算中心集中管理，各单位保留一两名会计作为报账员，主要负责单位的报销单据收集整理报送，只记录备查账。财务统管后使得财务管理和会计核算容易脱节，一方面会计核算中心主要工作是根据报送单据进行事后核算，对二级单位财务税务了解、管控指导有限；另一方面二级单位因人员削减和工作岗位转换弱化了财税管理，二者都缺乏税收考量、办税节税的动力和积极性不足。 　　3.事业单位与税收征管机关缺乏沟通 　　纳税筹划不仅是事业单位内部核算与组织协调的问题，还与税收征管机关密切相连，纳税筹划最终需要税务机关的认可。在税务实践过程中，事业单位常忽视与税务机关沟通，闭门造车落入节税陷阱，筹划过于灵活而被税务机关补税罚款。此外税务机关对事业单位的税收法规宣传不够，常有税收优惠和减免政策不能及时享受或超期沿用，加之部分政策出台就存在空档期，存在诸多税务问题。 　　4.票据管理制度不完善，监控不严 　　事业单位使用较多的是非税收入票据与往来结算票据，这些票据都由财政部门印制、管理和发放。对于应税项目则应当使用税务机关管理的税务发票。一些事业单位在业务活动中缺乏严格认真的态度，对一些隐性税源缺乏认识，非税收入与应税收入的票据模糊使用、串票混用。财政部门、税务机关对票据管理各司其政，“铁路警察各管理一段”，缺乏沟通与衔接，没有完全发挥“以票控税清费”的作用。 　　5.涉税会计人才缺乏，税收筹划能力较弱 　　涉税业务需要财会人员具有丰富的税收知识和工作实践积累。因工作需要，事业单位财务人员熟悉财政法规、预算管理业务，对涉税业务接触不多。与企业相比，事业单位工作相对简单，不确定性低，因此财务岗位上的人员综合素质参差不齐。部分财务人员缺乏税务知识，掌握的技能明显不足，业务视野窄，协调能力不够，在实际工作中涉税业务效率低下。此外事业单位财会人员呈边缘化趋势，上升空间窄速度慢，对工作学习积极性有影响，对自身的要求也不高。 　　（二）近期纳税实务难点 　　1.增值税 　　增值税是税务机关对销售货物、提供加工、修理、修配劳务，进口货物的单位与个人的增值额征收的一种税。 　　2016 年 5 月，“营改增”试点工作在全国范围推行，营改增工作完成最后一步，所有营业税纳税人成为了增值税纳税人。事业单位对外提供服务收入，销售自办刊物杂志、技术咨询和转让、出租房产、处置固定资产等业务都属于增值税的纳税范围。 　　“营改增”对事业单位管理提出了更高要求。虽然一般纳税人可以用取得的增值税专用发票进项税额抵扣销项税款，但是增加了进项税抵扣认证的环节，且增值税一般纳税人的征收管理规定多，涉税工作量和税务风险明显加大。这对过去缴纳营业税，较少涉及增值税的事业单位财务人员提出了更高要求。 　　2.房产税 　　房产税以城镇的经营性房屋为征税对象，以房屋的租金收入或计税余值为依据，向产权所有人征收的一种财产税。事业单位的自用房产免征房产税，对外出租房产取得的租金收入需要缴纳增值税和房产税。 　　因各种原因，部分事业单位对房租收入把握模糊，账务处理不规范，具有一定的普遍性。有