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会计基础工作和企业纳税风险分析 　　【摘 要】 随着改革开放的进一步深入，企业的发展脚步也越来越快。会计基础工作的工作量也越来越大，会计基础工作与企业纳税行为紧密相联。规范会计基础工作，降低企业纳税风险已成为企业发展的头等大事。 　　【关键词】 规范 基础工作 纳税风险 　　会计基础工作是现代化企业管理的重要基础，而企业纳税行为又伴随着企业各项经济业务。做好会计基础工作，不仅能为企业提供真实的会计信息，还能为企业大大降低纳税风险。在我国，随着企业发展集团化趋势不断加强，财务工作的难度和强度也逐步增大，企业纳税风险也大大增加。进一步规范会计基础工作就显得尤为重要，规范会计基础工作，降低企业纳税风险是企业会计工作重要内容，必须切实抓紧抓好。 　　1. 会计基础工作概念 　　会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。会计基础工作的内容包括原始凭证的审核、录入、选择适合的会计科目、纳税申报、会计机构设置、人员配备、以及内部控制制度的建立等。 　　2. 以点带面分析几点常见的由于会计基础工作不规范导致增加企业纳税风险的现象： 　　2.1原始凭证不完整、不合规。①原始凭证内容不完整，最常见的是发票无抬头或抬头不完整；②原始发票日期为上一年度日期；③发票金额开具不规范，如大头小尾等；④报销会议费、培训费未见通知、会议记录等相关会议信息；⑤白条入账；⑥代开发票不符合单位注册地或劳务发生地的税法有关规定；⑦从国外取得有关发票或者凭证，税务机关有疑义，如出国考察发票后没附政府组织、政府相关的考察文件或相关国外邀请函；⑧给非本公司人员报销差旅费等相关费用等；⑨工资表中有非本企业员工，即该员工没和企业签订劳动合同 ，没在劳动部门备案，或没有劳务发票。⑩发生的广告费和业务宣传费开的不是广告公司的发票。对以上错误会导致税务机关对该发票不认可，会直接调增应纳税所得额，如为税务机关稽查查出，会直接按票面金额的25%交企业所得税以及相关罚金。这样会给企业带来非常大的纳税风险，因而企业一定要重视该项工作。 　　2.2经济合同签订与管理不规范。财务部门对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员被动地接受核算部门传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，甚至没有经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节，给企业带来纳税隐患。经济合同从起草、签订、以及管理，财务人员都要全程介入，做好事前、事中、事后的纳税筹划。合同在起草时，财务人员要对该项合同的性质进行确认。如某建筑企业签订一项合同，首先应先分析该合同是服务业的还是建筑业的，如果该项合同即涉及服务业又涉及建筑业，最好将该合同分开签，也可在合同中注明服务业和建筑业合同额。因为服务业和建筑业的税率不同，如果只签一个合同，纳税行为又难以区分，税务机关会按就高不就低的原则按服务业税率算企业应缴纳的营业税、城建税等相关税费。一些工程施工企业，签订的相关工程施工合同都有明确施工地点，相应的建筑业发票也应该在施工地点所在地的地税所开出。否则税务部门在税务检查时会不予确认，会让企业重新补交营业税、城建税、教育费附加等相关税费，给企业带来巨大的纳税风险。 　　2.3记账凭证摘要栏填写不规范。有些会计在填写摘要栏时，随意填写，给企业带来潜在纳税风险。如会计在摘要栏填写“某人报销去某地旅游费用”，税务稽查人员会重点检查该凭证，看相关人员是否交纳个人所得税，如果该会计在摘要栏填写“某人报销到某地开会费用”，则税务稽查人员不会重点查看该凭证，降低纳税风险；再如企业购买家具，如果摘要栏填“给食堂购买家具”，则不存在交个人所得税的问题，如填写“给全体员工购买家具”，则涉及是否交纳个人所得税的问题。 　　2.4乱用会计科目。①有些企业把招待费、大额宣传企业形象的广告费等列入办公费。由于这些费用在算企业所得税时存在纳税调整，招待费员允许进60%，另外40%要纳税调增。广告费税法也有规定，即应小于销售收入15%，如超过该数，应纳税调增。②有的企业把保险公司返还的无赔款优待、支付的赔偿费计入其他应付款-某人，最后由个别人领取私分，而没列入营业外收入，税务检查时会对该项业务进行纳税调增。③还有的企业将确实无法支付的应付账款、其他应付款转入资本公积，也没列入到营业处收入，税务机关也会在算所得税时纳税调增。④有些企业应收账款形成呆环账，且已作为支出、亏损处理，但在以后年度收回时未做收入入账，滞留账外，或挂其他应付款，税务机关在税务稽查时会做纳税调增。 　　3. 造成会计基础工作不规范的原因 　　3.1对会计基础工作规范缺乏足够的认识 　　会计基础工作对经营管理工作的影响往往是间接的，因此，有的单位负责人不重视会计基础工作，认为财务会