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我国上市公司内部控制和会计信息质量关系探讨 　　摘 要：会计信息是企业利益相关者了解企业生产经营情况和财务状况，进行经营管理、投资决策和评价其财务状况与经营成果的依据。但是，一直以来，我国会计信息失真现象严重，财务报告舞弊案件层出不穷，给广大投资者和债权人造成了严重的经济损失。许多专家、学者发现将近50%的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于上市公司内部控制的失败。从而，研究我国上市公司内部控制与会计信息质量的关系，找出治理财务报告舞弊的对策，成为当前迫切需要解决的问题。 　　关键词：内部控制；会计信息质量；关系探讨 　　一、绪论 　　会计信息作为传递企业价值运动产生数据的媒介，其决策有用性的特征有助于会计管理和企业管理的健康发展。回顾过去，世界各国的财务舞弊案件层出不穷，这给会计信息造成沉重的打击，使会计信息质量面临新一轮挑战。 　　二、上市公司内部控制与会计信息质量关系分析 　　首先，完善内部控制是提高会计信息质量的根本途径。其次，内部控制环境是保障会计信息质量的首要因素。缺失良好的控制环境，内部控制就会流于形式；会计信息质量也将大打折扣，参考价值一落千丈。再者，确保会计信息真实可靠始终是内部控制的重要目标。最后，会计信息质量也反作用于内部控制。如果会计信息真实可靠、传递及时，那么其将帮助企业发现经济活动过程中存在的问题。反之，如果会计信息是造假的，则不具有利用价值，甚至会误导相关者的决策，造成不可收拾的局面。因此，会计信息在内部控制贯彻执行的全过程都发挥着不可替代的作用，其质量的优劣程度决定了内部控制执行的效率和效果。 　　三、我国上市公司内部控制对会计信息质量的影响分析 　　（一）控制环境对会计信息质量的影响 　　1、我国上市公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响。我国上市公司，大部分由原国有企业改制形成，国家股比重占有绝对优势，机构投资者比重却很小，造成“一股独大”局面。甚至，国有股的代表控制着董事会各项提案表决权，小股东难以影响公司的决策，从而导致内部人控制问题。 　　控制三鹿集团56%股份的三鹿乳业公司，推行经营者持大股政策，其中96%的股份为老员工持有，而田文华集董事长、总经理及党委书记职务于一身，导致三鹿集团内部人控制现象严重，从而造成内部控制失效，引发轰动全国的“毒奶粉”事件，酿成悲剧，发生破产。 　　2、我国上市公司控制主体素质不高对会计信息质量的影响。有调查表明，我国上市公司管理者普遍内部控制观念淡薄，对内部控制的作用认识不足，他们不知如何建立完善的内控制度、不知如何招聘员工、不知如何进行投资，也有一些管理者认为内部控制建立在自我评价基础上，因此其效果是不显著的，加上考虑到成本问题，从而放弃内部控制的建立和实施。 　　（二）监督对会计信息质量的影响 　　我国的内控制度存在监控系统不完善，监督力度不足的缺陷。如由于内部审计工作得不到关注、内审人员缺乏专业胜任能力，导致内部审计流于形式；由于注册会计师队伍水平参差不齐，加之职业道德的欠缺，并没有严格执行应有程序，导致外部监督严重不力。 　　众所周知的银广夏案件，如果监控系统良好，怎么可能出现虚假的购销合同，虚开的增值税发票。这些现象，足以表明，监控系统不健全，监督力度不够，为会计信息造假行为埋下隐患。 　　（三）信息与沟通对会计信息质量的影响 　　很多上市公司并未建立一个良好的信息沟通平台，各部门关起门来做事，缺乏沟通、协调、配合，导致会计信息处理迟滞，传递过程脱节，从而影响会计信息传播，导致会计信息失效。 　　“三鹿奶粉”事件中，三鹿集团在接到消费者关于奶粉质量的投诉后，有进行相关检验，在检验中也的确发现了问题，但是面对存在的问题，三鹿集团却采取隐瞒的做法，没有向有关部门报告情况，没有向公众披露实情，相反仍存侥幸之心，继续对外生产和销售，最终导致事态的恶化，造成了不可收拾的残局。 　　（四）控制活动等其他要素对会计信息质量的影响 　　1、内部控制执行失效。上市公司内部控制考核机制不够健全，缺乏系统的考核程序和方法，导致内部控制执行失效。如大家都熟知的中航油事件，虽然建立的内控制度中规定，公司损失超过500万美元，必须报告董事会，并立即采取止损措施。但是，在真正的执行过程中，这些规定压根没有得到贯彻落实，最终才酿成严重的财务舞弊事件的发生。 　　2、内部控制关键点设置不合理。企业应该明确内部控制的关键点在何处，从而根据实际情况具体分析，进而采用与之相适应的控制程序。但是，我国上市公司对内部控制起关键作用的部分把握不准确，导致疏于对业务流程的控制，从而必然会造成内控形同虚设，起不到应有的作用。 　　原料奶采购的质量把关是乳制品行业内部控制的关键点，然而在“三鹿奶粉”事件中，很明显可以看出其原料奶采购环节的质量控制形同虚设，