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大型国企全面预算管理和资金集中管理结合研究 　　摘要：随着社会经济的不断发展和市场经济体制改革的不断深化，全面推进了大型国企全面预算管理及资金管理改革。在当前的市场经济条件下，激烈的竞争使国企风险意识提高，而且加强了财务管理、合理利用资金。本文将对目前国内大型国有企业预算管理以及资金集中管理过程中存在的问题进行分析，并在此基础上就如何进行管理，谈一下个人的观点和认识，仅供参考。 　　关键词：大型国有企业；全面预算；资金管理；结合 　　在市场经济环境下，一个企业的财务管理问题是多方面的，有可能是缺少流动资金，有可能是无法筹集到持续发展的资金，还有可能是无法控制开支、库存和应收帐款等，这其中任何一项哪怕出现短暂的失衡都会造成致命的后果。而这些都是资金管理问题，目前资金已成为企业最重要的资源。资金的全面预算管理更是企业的核心部分。 　　一、大型国企全面预算管理以及资金集中管理问题分析 　　据调查发现，部分大型国企通过财务管理模式改革，不断加大资金投入和管理力度；大多数企业资金管理遵循集中统一管理、收支两条线原则；同时建立全面预算管理制度，通过实施预算管理，实现对各二级单位的资金的调控。资金的预算必须基于实际业务预算，由资金收支业务部门进行统一预算，经过逐级的的审核和审批后实施，从而实现对企业资金应用额、方向等管理透明化，以此来提高企业资金有效利用率，减少过程中资金浪费或者非法挪用资金等损失及风险。实践中，二者的结合效果不佳，导致全面预算管理不到位，出现以下问题与不足。 　　（一）预算编制相对落后 　　在当前市场经济体制条件下，大型国企进行预算编制过程中，依然沿用着传统的模式和方法，仅通过收集到的业绩数据进行整合与分析，缺乏切实可行性，而且难以成功对接。对社会经济发展现状，社会和市场需求，缺乏科学合理的评估以及预判，加之市场依据缺乏，部分大型国企在生产管理过程中无法优化调整，以致于大型国企生产与实际相脱离，而且造成了严重的资源浪费，影响了国企市场竞争力，甚至其生存和发展。 　　（二）执行乏力 　　对于国企财务预算管理而言，其程序非常的复杂，而且工作量比较大、任务繁重，加之涉及面非常的广，采用传统的管理模式无法实现管理之目的。比如，实践中存在着一些漏洞和弊端，中饱私囊、预算机制修正以及财务管理漏洞问题频发。从实践来看，大型国企预算部门没有统一的预算标准，以致于预算与实际数额之间出现了严重的偏差；同时，领导层对财务预算管理工作缺乏重视，加之审核不严格、不规范，以致于财务管理出现了严重的漏洞，甚至形式化。虽然在国企财务预算过程中进行了严格的管控，但是执行却非常的乏力，难以发挥其作用。 　　（三）考核机制有待健全和完善 　　从整体上来看，虽然多数大型国企已经制定了有效的财务管理机制，但是部分企业依然缺乏预算机制，而且管理手段以及考核标准和要求难见成效。此外，虽然大型国有企业的上层部门加强了预算意识，但是其内部考核依然仅停留在业绩和盈利考核等方面，以致于下属部门、企业或者公司对预算管理缺乏重视，一味地追求盈利、业绩等，预算机制难以有效的落实到实处，考核机制不健全、难以发挥作用。 　　二、大型国企全面预算管理与资金集中管理结合的有效措施 　　基于以上对大型国有企业预算和资金管理过程中存在的问题分析，笔者认为应当将二者结合起来加强管理，只有这样才能实现财务管理之目的。具体而言，可从以下几个方面着手： 　　（一）建立科学完善的预算管理机制 　　以某大型国有企业为例，其预算管理机制比较落后，而且预算编制呈现出形式化现象，严重影响了企业资金的集中管理。从本质上来讲，这违背了资金集中控制的目标。国企通过资金集中控制“中心”，进行全面预算管控，建立科学完善的预算管理机制。 　　第一，完善和健全按期上报以及逐级预算审批机制。二级单位结合上级下达的预算目标进行年度预算编制，而且还要进行逐级上报与审批。在此过程中，大型国企应当将经审批的预算下达给下属企业，而且二级单位还要将审批以后的预算进行细化，可以分成季度以及月度预算，其中月度预算不能累计超出年度预算标准。同时，二级单位还应当结合实际情况，将各月份编制的下一月份预算方案上报，由财务公司审查和汇总。在此过程中，根据项目进行分级处理。首先，抵消同级交易；其次，对于外部企业发生的资金结算预算进行汇总；最终，同属集团各管理层成员，单列处收付预算。 　　第二，将预算系统密切结合财务业务系统，及时更新数据。企业财务资金支付是全部二级单位进行日常结算的重要平台，同时也是财务部门的业务核心系统。在结算过程中，应当先优选资金预算；结算以后，系统就会将结算新型数据对比资金预算进行优选处理。对于预算系统而言，其基于实际收付更新预算额度；同时，支付系统根据计划方案，将子公司、分公司账户透支额细分成科