解读企业所得税税前扣除凭证管理办法(图文).pdf

税前扣除凭证那些事 ——解读企业所得税税前扣除凭证管理办法 利民 纪念我的税月–重新出发（满 源 起 《中华人民共和国企业所得税法》 第八条  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。 那些年，中国足球见证了我们的无奈 “发票极端主义”，没有发票就是不允许扣除 “自相矛盾”，善意取得专用发票不允许在税前扣除 “求告无门”，个别地区政府不按规定开具财政票据 “无所适从”，各地税务机关执法标准不一 第二条 税前扣除凭证,是指企业在计算企 税前扣除凭证 业所得税应纳税所得额时，证明与取得收 入有关的、合理的支出实际发生，并据以 税前扣除的各类凭证。 税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支 真实性 税前 出已经实际发生 扣除 凭证 管理 合法性 税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、 中遵 法规等相关规定 循三 原则 税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证 关联性 明力 第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算 企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 季度预缴期间，费用和支出虽然没有 适用对象：居民企业和非居民企业 取得凭证，也可以暂按照会计处理正 常列支。 取得凭证时间：汇算清缴期结束前取得 （5月31 日） 凭证分类：发生支出应取得税前扣除凭证 内部和外部凭证 内部凭证 外部凭证 自制用于成本、费用、 企业发生经营活动和其他 损失和其他支出核算的 事项时，从其他单位、个 会计原始凭证 人取得的用于证明其支出 发生的凭证， 填制和使用应当符合国 包括但不限于发票 （包括 家会计法律、法规等相 纸质发票和电子发票）、 关规定 财政票据、完税凭证、收 款凭证、分割单等 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包 相关资料： 括合同协议、支出依据、付款凭证等留存 备查,以证实税前扣除凭证的真实性。 企业在境内发 企业从境外购进货物 生的支出项目 或者劳务发生的支出 是否 是 是否 是 属于增值税