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我国非上市制造业财务风险与内控制度研究 　　摘要：在经济迅速发展的今天，越来越多的企业认识到，仅从财务报表的角度实施企业内部控制已经不能适应现代企业变革的需要。因此，大多数企业试着建立以风险管理为导向的内控制度，这种内部控制不仅可以提升企业的经营管理能力，而且可以降低企业财务风险发生的可能性。本文主要对非上市制造业财务风险和内部控制的的现状进行分析研究，并分析产生这些问题的原因，最后提出相应的解决办法。 　　?关键词：非上市；制造业；财务风险；内部控制 　　制造业是所有与制造有关的企业的总称，它囊括了国民生活的方方面面，是国民经济的支柱产业，它不仅创造价值，还为国防和科技的进步与发展提供先进的技术和装备。因此对于整个国家来说，制造业的地位非常重要，可以说影响到整个经济的发展。随着经济全球化的发展，企业面临的市场环境日趋复杂，面对的财务风险日益积累，若企业不能认识到企业的财务风险并采取应对措施，就会引发财务危机，严重的会导致破产。我国学者对制造业财务风险的研究大多是针对上市公司的，但是大部分制造企业并未上市，因此对非上市制造业财务风险的研究就有重要的现实意义了。 　　?一、 企业财务风险简介 　　?（一）企业财务风险 　　? 财务风险是指企业由于融资方式不合理、资本结构不合理、资产管理不善以及投资不当等因素而使得公司丧失偿债能力，进一步会使投资者预期收益下降的风险。财务风险存在于企业经营活动的各个方面，对企业的财务风险进行研究具有非常重要的现实意义。根据不同的定义，财务风险有两种不同的分类：狭义的财务风险与广义的财务风险。 　　?狭义的财务风险是指企业用货币资金偿还企业到期债务而引起的不确定性。这种观点认为财务风险与企业的经营模式有关，如果企业不采用负债经营，即仅仅依靠投资人的资金投入进行经营，则企业就不存在财务风险。这种说法还对债务融资风险进行了补充，认为财务风险也包括由于企业财务活动中各种不确定因素的存在而造成企业的实际收益与预期收益不一致，因而造成使企业蒙受损失。 　　?广义的财务风险认为企业的财务风险是企业面临的所有能用货币来衡量的风险，是企业经营风险的集中体现。在经济全球化的今天，企业在经营活动中所面对的各种风险，或多或少都会对企业现在或将来的利益产生危害，各种损失都可以通过某种方式折算成经济类的损失。 　　?本文所指的财务风险主要是狭义的财务风险，同时会兼顾到广义的财务风险。 　　?（二）我国非上市制造企业财务风险成因 　　?在我国，引发企业财务风险的因素有很多，并且彼此之间有很大的差异性，例如国家经济政策引起的财务风险、企业内部控制不完善造成的财务风险等，这些因素都会引发企业的财务风险，且存在于企业经营的各个方面。在我国非上市制造企业中，根据风险来源的不同，企业财务风险的成因可以分为内因和外因。 　　?1. 财务风险产生的外因 　　?在市场竞争中，企业作为一个独立的经济主体，必须与市场中的其他企业、组织打交道，而不可能独立的存在，这样就不可避免的要面对各式各样的外界因素，这就会引发企业的财务风险。引发财务风险的外部因素主要有国家的经济政策、法律环境、文化环境、市场环境等，这些因素发生变化都会影响到企业正常的生产经营活动。而这些因素变化莫测，有利的变化会给企业带来收益、不利的变化会使企业蒙受损失甚至破产。这些因素当中，国家政策的变化对企业财务风险的影响较大，往往会给企业带来较大的财务风险。 　　?2.财务风险产生的内因 　　?企业的资本结构揭示了企业资本中股权资本与负债资本的比例关系，企业的资本结构不合理，就会导致企业财务风险的产生。我国非上市制造业中，资本结构不合理的现象比较严重，像高股权融资、低股利政策等，这些政策违背了风险报酬原理，没有考虑到企业资本成本的问题，因此不利于企业目标的实现。 　　?企业财务风险内因的另一个方面是缺乏完善的财务管理制度。完善的财务管理制度应当包括会计内部监督、存货盘库、投资核算、材料验收等。很多企业虽然设立了内部控制制度，但是却缺乏监督机制。内控制度制定的再完善，得不到大家的重视，就形同虚设。还有一些企业制定了内部控制制度后，没有跟随社会的发展对内控制度进行改进，内控制度反而会阻碍企业的发展。 　　?这些规章制度不健全现象的存在，必然会造成执行困难，进而引发企业的财务风险。 　　?二、 企业内控制度简介 　　?随着科学技术的发展，经济全球化进程的加快，科学的管理制度对企业的发展愈加重要。内控制度的建设是企业加强内部管理的重要手段和方法，是企业自身健康发展的必要条件。 　　?（一）企业内部控制制度 　　?内部控制是指企业在经济活动中建立的相互制约的职责分工制度和业务组织形式，它的目的在于保护资产的安全完整、保证经营活动的正常安全进行、保证企业