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基层央行风险导向审计模式定位与实践 　　摘要：内部审计在内部风险控制中发挥着重要作用，本文对如何发展风险导向审计模式进行论证和分析，提出完善基层央行风险导向审计的措施和建议，以便于更加有效地开展内部审计监督。 　　关键字：中央银行；风险导向；审计 　　 　　一、风险导向审计涵义 　　 　　风险导向审计是指审计人员在内部审计全过程中以降低风险为导向，自始至终关注风险，并根据风险度选择项目，进行内部控制制度的符合性、实质性测试，确认和测试相关管理部门为降低风险所采取的方法和措施，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示单位风险、防范风险以及信息交流的预警信号，为单位风险管理提供可靠的信息，并作为单位进行风险判断的重要依据。风险导向审计中的“风险”不仅局限于传统意义上审计风险，而是包括法律、声誉、资产、操作、信息技术等在内的影响企业目标实现的各种风险，在风险导向内部审计模式下，这些因素都成为确定审计项目及审计重点的依据。风险导向审计要求基层央行内审部门在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为本单位和部门获取更大价值。 　　 　　二、风险导向审计的主要目标 　　 　　(一)实现审计人员观念转变和素质提高 　　风险导向审计能够反映一种与国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》相符合的风险理念，其要求审计人员在接受委托之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为切入点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。目标不仅是强化控制，提高效率，而是要逐步向规避风险、转移风险和控制风险转变。因此，在整个审计过程，审计人员须时刻树立风险意识，增强风险责任感，充分认识到审计在分析风险、控制风险方面的作用，更好地理解各种风险，更积极地对待和处理审计风险，最终达到规避和减轻风险的目的。因此，风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业知识，而且还要懂得法律、金融管理、计算机等相关学科的知识，这对审计人员自身素质提出了较高要求。有效开??风险导向审计，审计人员必须不断学习和“充电”，这也加速了审计人员知识结构更新，有利于其素质的提高。 　　(二)实现审计工作质效提升和降低审计风险 　　审计风险与审计质量、审计效率有一种内在联系，在其他条件不变的情况下，片面追求审计效率有可能导致审计风险的增加和审计质量的下降。审计人员追求的理想境界是高效率、高质量和低风险，风险导向审计则为达到这样的目的提供了一个很好的方法。在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上，分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，运用风险标准来确定审计项目，在风险环境中观察业务过程，防范潜在的各种风险，这样既可得出满意的审计结论，又能耗费较少的审计资源，并将审计风险降低到审计人员可以接受的程度，进而实现审计的高质量、高效率和低风险，增强内部审计决策的科学性和有效性。 　　(三)实现审计工作制度化、规范化和标准化 　　审计是一门实践性很强的学科，需要审计人员拥有丰富的审计知识和审计经验。但是每个审计人员的知识结构和经验阅历都存在差异，他们所采用的审计方法也各有不同，这势必会影响到审计结构的一致性和正确性。所以，有必要在审计工作中制定一套有章可循的方法。风险导向审计项目主要通过风险范围、风险识别评估、风险控制、风险报告等程序实施，本身有一套比较标准和规范的审计程序的方法。首先，要关注风险范围，全面了解和掌握分支机构、各部门决策管理、业务范围、工作目标，寻找风险点；其次，设计风险评价体系，通过定量指标和定性指标确定风险程度的大小；第三，积极防范风险，通过风险规避、风险控制、风险转移等方法防范管理风险、操作风险、业务风险的发生。这种明确的审查线索和统一的评价标准，可以减少不同审计人员对同一审计项目得出不同审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。 　　 　　三、基层央行风险导向审计的工作程序 　　 　　风险导向审计代表了现代审计模式的最新发展方向。风险导向审计最显著的特点是强调以风险为导向，在审计中把重点放在审计风险的评估上，加强审计质量控制。基层央行引入风险导向审计模式，是解决内部审计质量控制问题、增强内部风险防范能力的有效途径。 　　(一)科学立项。运用风险导向审计，强调编制内部审计计划目标导向，正确界定重点领域和重要性水平，根据不同时期的工作重点，确定不同的项目。全面了解决策系统、控制系统、员工管理各层次的相关情况，根据其自身风险易发点，加强风险评估和可行性研究，充分考虑审计风险的构成要素，对各业务部门、项目进行风险评估，按照一定标准评定出各部门的风险系数，将风险系数大的部门列入审计计划。以风险高低为依据来选择被审计单位和内部审计项目，可以避免盲目性，合