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浅谈企业内部审计和内部控制 　　【摘要】在企业自我调整中，非常重要的一个方面是内部审计，其能够帮助企业完善内部控制，提升经营管理水平等；内部审计完善了内部控制制度，而内部控制又会促进内部审计的发展，互相作用。因此，企业要想获得持续稳定发展，就需要对企业内部审计与内部控制之间的关系有效协调，创建环境促进两者的有效实施。 　　【关键词】内部审计 内部控制 措施 　　一、前言 　　内部控制和内部审计并不是独立存在的，其互相依赖与促进；如今，各大企业都构建了现代企业制度，内控制度发挥了重要作用；而内部控制中，非常重要的手段为内部审计，其也受到了人们足够的重视。在企业发展中，需要明确内部控制与内部审计的共生关系，采取一系列的强化措施，发挥更大的作用。 　　二、内部控制和内部审计的内容 　　具体来讲，企业内部控制包含了制定的政策、措施以及各项程序等，目的是为了顺利开展各项业务活动，保证资产的安全完整性，对存在的错误及舞弊行为及时发现和纠正，促使会计资料的真实性、合法性得到保证。在现代企业管理制度中，非常重要的一个组成部分是内部控制，完善内部控制制度需要保证能够依据恰当的授权开展各项业务活动，能够在会计期间及时记录所有交易和事项的正确金额等。而企业专门机构或者人员实施的审计行为则是内部审计，主要是评价内部控制开展的效果、财务信息的真实性等，将内部监督实施下去，服务于企业内部管理。 　　三、内部审计和内部控制的关系 　　（一）互相依存关系 　　内部审计主要是再控制其余内部控制要素，借助于内部审计工作的开展，能够不断的完善内部控制；而内部审计的基础则是内部控制，内部控制会直接受到内部控制环境的影响，如员工的职业道德水平、审计方式、审计权利等，这些内容会对内部审计工作质量以及效率等产生影响。在具体实践中，审计人员需要对内部控制制度首先评价，结合评审结果，来对审查范围、审查方法等合理确定；同时，在日常审计中，内部控制制度也是不容忽视的一个方面。 　　（二）内部审计职能对内部控制的作用 　　内部审计能够对企业内部控制制度的运行情况进行监督，内部控制制度涵盖了政策、制度、程序等方面的内容，将管理理念及经营目标等充分体现了出来，只有借助于监督评价工作的开展，方可以全面贯彻执行这些政策，保证其能够严格依据国家相关的法律政策来开展等。内部审计可以对内部控制有效评价，发挥再控制的作用；在内部审计日常工作中，需要对内控制度执行情况进行检查和考核，全面分析判断企业经营状况，将内部控制制度中存在的不足给及时找出来，分析问题出现的原因，然后采取相应的措施来对企业内部控制制度进行完善，这样资产安全以及财务报告的可靠性方能够得到有效保证，顺利实现内部控制目标。 　　（三）内部控制对内部审计的影响 　　内部控制制度影响到内部审计的独立性，在内部控制中，不相容职务分离是非常重要的一个原则，能够有效牵制和督促不同的部门，而本单位利益会限制到内部审计的开展，因此，借助于完善的内部控制制度，方可以保证内部审计的独立性，这样方可以将内部审计的监督作用给最大限度的发挥出来，公正客观的评价企业财务状况，促使内部审计效率与质量得到提升。 　　四、提高内部审计和内部控制能力的措施 　　（一）加强企业战略目标 　　研究发现，内部审计与内部控制有着一致的目标，都是为了促进企业发展战略的实现。具体来讲，是为了能够贯彻执行国家各项法律法规及规章制度，促使企业运营活动效率与质量得到提升等，要能够发挥出查错防弊的作用，对存在的漏洞及时解决，促使企业信息报告质量得到提高；还需要有机监控营运活动及业绩，促使资产安全得到维护。因此，就需要对企业目标进行强化，以战略目标为核心，构建企业文化，从目标与环境两个方面来统一，将内部控制系统的作用给充分发挥出来。 　　（二）对公司治理结构大力完善 　　依据公司治理，有机结合内部控制与内部审计；公司治理需要合理分配企业生产要素、产权要素及企业相关利益者的权责利等，能有效运行权利牵制、激励及监督机制，借助于制度安排及相关程序等，以便能够依据目标来执行企业人流、物流、资金流等；同时，要将三者合一的公司治理架构给构建起来，包括关系框架、制度安排以及控制机制等，避免有委托人、代理人目标错位问题出现，导致道德风险的发生，从企业环境方面来保证有效实施内部审计与内部控制制度。 　　（三）内部审计人员的作用需要充分发挥出来 　　目前，一般由总部来总体设计内部控制程序，然后各个部门结合自身情况，来对自己部门的内部控制进行设计，最后向总部管理部门进行汇总。内部控制是动态变化的，制定比较的复杂和麻烦，包括初稿-汇总-修改-实施等环节，但是内部审计人员的作用也需要充分发挥出来。内部审计机构因为独立开展工作，能够对企业内部出现的各种问题、信息等有效协调处理