浅谈会计信息和企业法律风险规避.docVIP

浅谈会计信息和企业法律风险规避 　　摘 要：在企业管理过程中，管理层获取会计信息，以监督企业法律风险的控制情况，同时也依赖这些会计信息对风险进行评估，做出相关决策。通过会计信息可以表示企业已经发生或者潜在的法律风险，如企业可能发生的担保损失、诉讼损失、违约损失等都可以通过“或有事项”等科目预先反映，因此合理利用这些会计信息，有助于企业及时做出决策，达到损失最小化。因此，企业可以结合自身经营业务情况，设立合理的风险临界指标，重点关注可能导致企业法律风险的会计信息，从而使企业法律风险防患于未然。 　　关键词：会计信息；企业；法律风险 　　一、会计信息系统面对法律风险的缺陷 　　纵观各大企业法律风险案例，在现实状况下，会计信息有时并没能对企业法律风险的规避起到应有的作用。这说明在现阶段，企业的会计信息系统存在着一定的缺陷。主要包括：企业法律风险信息自身难以量化的特点与现行会计信息数字化披露体制之间的矛盾；会计信息不对称。1.企业法律风险信息量化困难。众所周知，风险具有很大的不确定性。然而，正是由于其不确定性，表征企业法律风险的相关信息难以量化，很难以数字化的形式按照现行会计报告的要求进行披露，这就使很多企业法律风险问题游离于数字报表信息之外，不能被客观地反映出来。比如，企业为其他企业提供担保可能面临的诉讼风险、赔偿风险等等。当某些潜在的企业法律风险显现出来的时候，企业则面临必须对其进行披露的问题。如果对这些法律风险进行量化，加以披露，则在这个量化过程中，不可避免地会存在很大成分的估计、判断，这样，貌似惟一的数字信息背后其实仍然存在着很大的不确定。这必然会影响会计信息使用者据此做出的判断和决策质量，增加会计信息使用者的使用成本。如果对法律风险进行表外披露，由于表外披露属于自愿性披露，不受法律、法规及准则的限制，因此，表外披露信息的内容和质量都会大打折扣，其使用价值远低于表内披露的内容。2.会计信息的不对称。企业所有权和经营权的分离带来了公司治理过程中诸多缺陷，如经济主体治理缺陷、监督机制治理缺陷等。公司治理中的种种缺陷为企业会计信息不对称现象的出现提供了可能性。会计信息不对称，是指信息的外部使用者与资源提供者在对会计信息了解程度上存在差异。从会计信息量来看，会计人员、管理当局、外部使用者三者所获得的信息量呈递减分布；从会计信息获取时间来看，会计信息的提供者（会计人员）对信息的获取早于会计信息的需求者（管理当局和外部使用者），而管理当局对信息的获取又早于外部使用者；从信息质量来看，出于自身利益考虑，会计人员可能会向管理当局隐瞒会计部分信息，而会计人员与管理当局也有可能合谋向外部披露虚假或不全面的会计信息，造成三者之间会计信息质量的不对称分布。由于企业法律风险自身难以量化的特点以及中国资本市场和会计信息市场现阶段尚欠完善，则就要求政府参与其中，对上市公司信息披露进行控制和监管，增加非数字化相关指标的披露要求，明确规定会计信息披露的内容、质量，构建以强制性信息披露为主，自愿性信息披露作为补充的信息披露机制。 　　二、会计信息披露的理论基础：市场失灵 　　市场失灵是指在某些外在因素的影响下，使得市场在自由运作下无法达到最优效率的结果。信息经济学认为，由于存在不完全信息或信息不对称所导致的市场参与者的信息差别，市场失灵不可避免。市场失灵会使企业会成为信息独家提供者，并使得会计信息具有公共物品的性质。市场失灵要求强制性的会计信息披露来达到资源的最佳配置，防止出现会计信息供给不足和垄断性定价。 1.企业是会计信息的独家提供者。企业作为其自身信息的独家提供者会促使市场走向垄断，进一步导致市场失灵。生产的边际成本决定市场价格，生产成本的水平使市场主体在市场竞争中处于不同的地位，进而致使某些具有一定优势的企业占据垄断地位。同时为了获得规模经济效益，一些市场主体往往通过联合、合并、兼并等手段对市场进行垄断，从而导致市场竞争机制的扭曲，使其不能有效发挥其调控功能。此时，完全竞争条件下的“帕累托最优”也就成为纯粹的假设，市场失灵状态进一步加剧。这就需要政府对市场主体的竞争予以适当的引导、限制。在这种情况下实施强制性信息披露要比让个人相互竞争从而私底下以垄断价格购买信息更有利于市场稳定。由于大多数信息都是由会计系统生成的相关信息，强制性信息披露可以使信息需要大大地节约成本。一旦边际信息生产成本降低，那么与强制性财务报告相关的社会成本也会随之降低。这将有利于阻止垄断企业的发展，维护市场稳定。 2.会计信息的公共物品属性。公共选择理论认为，在竞争市场中，会计信息是一种典型的公共物品（Public Goods），每一个人都可以消费这一信息内容，这就是会计信息具有了外部性（Externalities）。然而，由于会计信息生产和披露成本等因素，企业并没有强烈