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营改增对外贸出口企业出口退税影响和对策 　　【摘要】目前我国正在进行纳税体制改革，而营业税改增值税（以下简称营改增）是税改的主要内容之一，它是针对信息技术服务、研究服务、交通运输以及现代服务行业提出的，对于促进税务体制完善有着重要的促进作用。施行营改增后，多年的两种税同时缴纳的现象突然消失，很多企业都不适应这种改变，因此会出现各种各样的问题。拿外贸出口企业来说，物流、服务企业的营改增对其发展产生很大的阻碍，所以当前面临的首要问题是如何在成本增加的同时解决自身负担不断加大问题。笔者将从目前营改增对外贸出口企业出口退税的实际情况出发，提出实行营改增以后企业自身改革的思路，为外贸出口企业的顺利发展提供一些参考和借鉴。 　　【关键词】营改增 外贸出口企业 退税 　　我国从2013年开始税务体制改革，主要的举措就是对企业实行营业税改增值税改革。在之前我国的征税制度下，企业需要同时缴纳营业税和增值税两种税种，但是这种情况会导致企业重复纳税，不利于自身的发展，而营改增之后，征收的只是企业产品增值部分的赋税，因此从理论角度看施行营改增是我国税务体制不断完善的成果，它很大程度上减少了企业的纳税负担。 　　一、实行营改增后外贸出口企业存在的问题 　　虽然营改增实际上是缓解企业的纳税负担，减少重复纳税的几率，但是在实施起来很多企业仍然出现了税负增加的情况。尤其是外贸出口企业受到营改增的影响是十分巨大的。货运代理单位、运输单位以及报关单位都是为外贸出口企业服务的单位，在没有实行营改增之前，他们都是作为营业税的纳税人参与缴税，收到国家的营业税发票，财务部门在成本核算时会将发票的全额计入成本费用，与企业的财务政策、税务政策保持一致。但是，营改增实施以后，纳税的角色发生了很大的变化，纳税人由服务于外贸出口企业的单位变成了外贸出口企业服务单位，并且发票种类也变成了增值税发票，例如代理费用、运输费用发票。除此之外，很多被服务单位在纳税计算上都是根据自身的情况进行税负测算，改革后的税负添加到服务费用当中，这就让增加的税负变成了收费项目。例如，对于运输公司而言，营改增以后会导致货运代理公司的纳税额增加，在这同时又把纳税负担转到了货运代理公司的身上，继而货运代理公司将税负转给外贸出口企业，这让外贸出口企业的成本升高，在当前激励的市场竞争环境下，这一举措无疑让外贸出口企业利润降低，可谓雪上加霜。 　　营改增对于很多企业而言确实降低了纳税总额和纳税负担，但是也有部分企业受到自身经营项目和管理结构的限制造成进项税额相对较小。在营改增的试验地区有关单位和企业存在决策不明的现象，还有一部分地区在增值税发票的获取上进展缓慢没有得到有效的增值税发票，因此没有增值税发票的开具资格，这也让企业的纳税负担再一次增加。单看外贸出口企业，要重点看从国外买家制定的航运企业，国外买家应该承担全部的航运费用，这能够缓解营改增对自身带来的不良影响。但是将纳税人转给买家，买家在短时间内很难接受，从而导致买家的不满意，严重者会让客户流失。这一类问题都是当前很多外贸出口企业所面临的，无论如何处理都对自身的发展不利。 　　外贸出口企业和物流行业有着紧密的关联，企业为了满足负税率的变化始终在对项目做着调整，弄不好还无法得到有效的增值税发票，也不能有效地促进税务单位的征管，这就让外贸出口企业无法顺利实现财务结算，出现各项费用模糊不清的问题。 　　二、目前税务体制下外贸出口企业的改革思路 　　随着营改增的深化，很多外贸出口企业被纳税所困扰，企业运营也陷入两难的境地，其中最为棘手的问题就是营改增之后纳税的主题成为了外贸出口企业自身，目前我国的出口退税政策下，通过出口一定的商品能够返还部分的增值税，但是在施行营改增之后，我国法律在是否能够退回增值税问题上没有明确的态度。《中火人民共和国增值税暂行条例》中只是有着简单的规定：纳税人出口货物，税率为零，但国务院有关规定除外，这条规定中很明确的说明了外贸出口企业的税率应该是零。在《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》中也有关于退税的说明，里面说没有独立生产能力的外贸出口企业对外出口物资，可以免除征缴增值税，并且与之对应的进项税额要全部返回。因此所谓的出口退税政策，只能退换总体中的一部分在国内所购买德尔劳务和货物所成产的增值税，就我国目前的退税制度而言，对于出口无论是持鼓励态度还是采取限制手段，都要对和国内有关的增值税进行返还，这样才能够将出口货物零税率的政策落实下去，从而让外贸出口企业降低运营成本，以便在激烈的市场竞争中稳定发展。 　　增值税属于流转税的一种，当前经济体制下增值税分为两种，分别是消费型和生产型，我国目前处于生产型向消费性转型期间，增值税的设计初衷是货物在整个流通转运的过程中不缴纳任何赋税，所有税款最终由消费者来承担，这就是消费性