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高校会计内部控制问题和建议初探 　　摘要：高等教育事业的发展与教育体制的深入改革对高校财务管理工作提出了更高的要求，而有效的内部会计控制制度的建设能够为高校健康、可持续发展奠定良好的基础。本文针对高校内部会计控制建设的现状及问题进行深入分析，并提出了解决建议。 　　关键词：高校；内部会计；控制 　　高校内部会计控制是为了保证高校日常的教学、科研、基建、后勤等经济业务活动的有序运行，提供有效的会计信息资料，确保学校资产的安全完整，预防错误和舞弊的发生，提高学校的整体内部控制管理水平，为实现学校可持续发展提供的一系列控制程序。 　　一、高校内部会计控制建设现状及问题 　　1、高校在加强内部会计控制建设的意识不强。高校管理人员和财务人员对内部会计控制在认识上还有差距，思想上还没有得到足够重视。在日常业务处理过程中已不是单纯的记账过程和财务制度的执行，而应在提高高校内部会计控制制度建设方面更加重视，以此来规避学校的经济风险。 　　2、高校内部会计控制制度不健全和对其执行不力。因没有专门针对高校内部管理的法律法规，虽然有部分高校建立了各种内部会计控制制度，但缺乏科学合理性，且原则性太强，在实际操作过程中不理想。会计日常工作不规范，工作人员掌握会计政策法规能力有限，执行过程中不能严格遵守内部会计控制制度，有时甚至随意发挥，致使个别高校的内部会计控制制度流于形式，无法真正付诸于实施。 　　3、缺乏有力的验证和使用状况的跟踪致使国有资产浪费严重，未能实现资源的合理有效配置。许多高校采购仪器设备等盲目追求先进性，在采购前缺乏有力的调查和论证，造成资产使用效率不高、闲置和浪费等现象，并且只注重采购数量的多少，增加了多少学校资产，而忽略了资产的有效使用状况，使资产管理成为薄弱环节。 　　4、高校收费票据管理混乱，没有实行对收费票据的管理控制。部分高校票据管理不规范，借出票据不及时清理催还、内部单位或个人违规使用票据，这些行为不仅造成个人触犯了相关法律法规，同时造成高校内部收人流失，干扰了学校正常的办学事务和经济业务秩序，对学校造成不良的社会影响。 　　二、加强高校内部会计控制的建议 　　1、提高内部会计控制意识。高校在扩大发展规模的同时也使得学校内部会计工作面临管理多层次、经济利益多样化、财务关系日益复杂化的局面，学校的财务管理风险日趋显现。从学校的长远发展目标出发必须考虑财务风险，注重内部风险控制意识，而有效的内部会计控制建设需要主体“人”的重视，从高校管理层到一般员工应改变只注重教学、科研而轻财务管理的理念，要形成依靠内部会计控制制度管理的新气象。 　　2、制定行之有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度包括会计控制、管理控制、业务控制、法规执行控制，缺少其中如何一个环节会计控制制度都是不完整的。制定学校内部会计控制制度的过程中在不违背相关法律法规的前提下充分联系学校实际情况，不能为了应付相关单位检查而制定会计控制制度，虽然制定了很多条条框框但华而不实，和学校联系不大或操作性差。有的学校内部人员认为如果按照制度执行，会影响办事效率而且手续繁琐复杂，这样还是按照习惯的方式处理会计业务工作，使内部会计控制制度挂在墙上，无法付诸实施。所以既要制定硬性的指标又要有灵活处理的空间，使学校内部会计控制制度自成一套可操作的完整体系。 　　3、加强预算管理，提高预算执行力，提升内部财务控制水平。预算管理的好坏不仅关系到高校内部单位日常业务管理水平而且也关系到整个学校管理秩序。首先高校内部会计控制的一个重要方面就是预算控制，由预算编制、执行、考核构成的完整系统。各高校应按照财政部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，并按照规范的程序进行预算调整。高校要根据“量入为出，收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约”的原则编制年度财务预算，要充分考虑学校教育事业发展和基本建设的需要，也要考虑到学校经济承受能力的可能，不搞赤字预算。其次学校在执行预算的过程中要加强预算控制和分析评价，定期或不定期向相关部门报告预算的执行情况，对预算执行好的单位予以表扬和鼓励，对预算执行不好的单位应找出原因为下一次的预算执行提供借鉴数据，为学校加强财务管理水平提供有力依据。最后，目前各高校内部单位创收经费不断增多，不能因经费来源渠道不同而搞特殊化，对这部分预算外资金也要做到财务公开化，资源是否有效利用，避免出现私设“小金库”的现象。 　　4、加强实物资产管理，定期检查资产使用状况，实现资源的合理有效配置。长期以来各高校在实物资产方面重投人，轻管理，但这些实物资产分散到学校的教学、科研、管理等各个领域，且数量多、金额大，如果在资产管理方面控制制度不健全，控制意识薄弱，就会造成学校的资产流失、闲置、浪费。首先，高校必须贯彻财、物并重的原则，强化实物资产