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C2C的模式电子商务税收问题探析 　　摘 要：随着我国经济的快速发展，网络技术在商业领域的突飞猛进，经济发展和科技进步两者的交融促进了我国市场经济的繁荣。人们在日常生活中享受着新兴电子商务带来的种种便捷，电子商务是新时代发展的重要产物，在其不断壮大的过程中，C2C模式的发展也以迅猛的态势正经历着进一步的成长。由于其自身特殊性，税务机关与纳税人之间的相关问题应运而生，在这一背景下针对C2C模式的电子商务税收问题进行详细探究就有着实际性意义。 　　关键词：C2C模式；税收问题；电子商务 　　引言 　　电子商务在近些年的发展极其迅速，电子商务已经成为全球经济的新经济现象，它不仅推动了社会经济发展，同时作为新型的商业模式给税收的征管提出了新的问题和挑战。由于C2C电子商务具有交易量较大以及监管的成本较高等特点，就对现阶段的税收征管带来了新的挑战，如何应对这一问题已经成了社会经济关注的焦点。 　　1.C2C电子商务的理论分析 　　1.1C2C电子商务的基本涵义分析 　　电子商务的出现推动了网络经济的发展，它是一些以电子技术为手段进行的和商业相关的活动，其中的电子技术则是较为广泛的概念，它涵盖着电子计算技术以及电子通讯等相关的技术。电子商务从交易的对象层面进行分类主要能够分为企业和企业间的电子商务以及企业和个人间的电子商务[1]。但在不断发展过程中电子商务也逐渐产生了新的模式，也就是本文所要研究的C2C模式，这就是个人和个人之间相互交易的电子商务市场，这一模式的出现使得电子商务的发展更趋向多元化。 　　1.2C2C电子商务主要特征及类型分析 　　C2C电子商务自身有着鲜明的特征，和传统的商务模式相比较而言更加的灵活多变，首先在交易的主体呈现出虚拟化，这一模式的电子商务活动存在于虚拟网络空间，这和传统经营业固定场所以及占据一定空间有着根本上的变化。还有就是交易的无纸化特征，从这一方面来看，无纸化操作形式是这一模式最为主要的特征，它主要是通过计算机网络电子信息交换完成一系列的诸如签名以及票据清算和账务往来等表现于纸上的存在形式。再者就是交易客体的虚拟化以及交易的无界化，电子商务能够不受时间和空间限制，打破了地域性的局限，从而真正实现了交易全球化。 　　2.C2C电子商务税收问题分析 　　2.1C2C电子商务对税收制度的影响分析 　　C2C电子商务对我国的税收产生很大影响，并体现在诸多层面，首先是对税法原则产生的影响。主要体现在对税收公平原则的冲击，由于技术原因，就使得电子商务交易主体收入和支出不容易为税务征管机关查证，另外就是电子商务的税收制度规则的缺失，使得电子商务成为优良的合法避税港。还有就是对税收法定原则的影响，当前没有完善的针对电子商务的征税体制，在税收的中性原则及税收效率原则方面也有着很大影响[2]。 　　与此同时C2C电子商务对税法构成要素也产生了很大影响，主要体现在对纳税主体的影响以及对课征对象的影响和对纳税环节与纳税地点的影响。对现阶段税种方面的影响，主要体现在对增值税的影响以及对营业税和关税制度的影响，税务征管部门很难确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费，导致税务处理上的混乱。从这些影响方面来看，C2C电子商务在整个税收领域产生了强烈冲击，促使我国对其不得不进行采取有效的措施进行管控，从而实现使得我国税收健康发展。 　　2.2 C2C电子商务税收现状分析 　　从实际情况来看，C2C电子商务在税收方面还存在着诸多问题有待解决，课征对象性质的不明确是比较显著的问题[3]。现行的税制主要是以有形交易作为基础，从而对有形商品销售收入和劳务收入等规定不同的税种以及税本。在互联网的作用下就会使得有形商品以及服务在界定上不明确，原有的有形产品形式提供商品进而转化为数字形式提供，这样对税收就存在着很大的难度。 　　另外就是适用的税种以及税率也没有得到确定，从我国的税法规定分析来看，当前网上个人卖家应缴纳的税种主要有营业税以及所得税等，但在每种税种上又包含了不同税目税率。电子商务将交易的范围得到了扩大，在交易的种类上也比较繁多，再加上网上的卖家相对较多，所以针对传统的税收征收就不能得到有效适用，所以就没有适合的税种进行征收。 　　再者就是交易的行为难以认定，由于C2C电子商务具有无国界性以及隐蔽性等特点，很难认定交易行为。还有就是国际税收管线权难以落实，进口征税在技术上还存在着缺陷，交易的过程难以追溯，税收的征管监督有着很大困难。在纳税的地点方面不确定，缺乏收代收制度，税收征管办法不易实施等。这些税收问题都是现阶段亟需解决的，只有将这些问题得到了解决才能够促进税收的公平合理性。 　　从2014年的相关调查分析，由于许多C2C个体网店没有工商注册，无实体店经营，经营数据、收支电子化，