事业单位内部控制基础性评价的研究.docVIP

事业单位内部控制基础性评价的研究 　　【摘要】随着我国经济体制与社会公共管理体制改革的深入，以及政府管理体制改革的不断深化，我国事业单位的运行方式、业务范围、管理模式等发生了重大变化。事业单位服务社会经济发展的能力与作用不断增强，与此同时，由于相关政策不配套，管理制度与制约机制不健全，事业单位在发展过程中出现了不少问题，阻碍了事业单位的健康发展。加强事业单位的管理，建立完善的内部控制制度体系，不仅是我国政府管理体制改革的迫切要求， 也是事业单位改革发展面临的重要任务。本文在分析事业单位开展内部控制评价背景的基础上，结合事业单位的特殊性，以2016年财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作通知为依据，对事业单位内部控制基础性评价的目标与原则，内部控制基础性评价的组织与实施，进行了较为深入、系统的研究，以期为事业单位内部控制基础性评价研究与实践，提供借鉴与参考。 　　【关键词】事业单位 内部控制 基础性评价 　　一、引言 　　我国的事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的公益性单位、非公益性职能部门。其参与社会事务管理，履行管理和服务职能，具有社会服务、沟通、评价、调节和保障作用。事业单位是政府宏观管理社会、规范市场的社会公共管理体系，主要分布在科技、文化、教育、医疗、基础设施、社会管理等基本公共产品和公共服务领域。作为向社会提供基本公共服务的社会公共组织，其是实现和完成政府公共政策的基本工具。随着社会生产力的不断进步，事业单位所承担的社会公共服务功能，越来越具有至关重要的地位，是国家财富与活力的源泉。在以知识创新为特征的全球化时代，提高事业单位的内在活力，对促进社会持续稳定发展具有重要的现实意义。 　　随着经济体制与社会公共管理体制改革的深入，社会主义市场经济体制的建立，事业单位自主权不断扩大，事业单位的运行方式、业务活动、管理模式等发生了重大变化，市场化取向明显加强。由于缺乏相应的约束机制和制度规范，事业单位在发展过程中出现了很多问题，影响了社会的发展与稳定，引起了社会广泛关注与质疑。加强事业单位的管理，成为社会公共管理面临的主要任务。为进一步规范行政事业单位的行为，提高行政事业单位内部管理水平，财政部从2012年开始，相继发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》等一系列行政事业单位内部控制规范，对行政事业单位内部控制及基础性评价提出了明确的要求。 　　内部控制是事业单位重要的管理活动和制度安排，是事业单位治理的基石。内部控制基础性评价是内部控制的重要组成部分，内部控制的有效实施离不开内部控制基础性评价，完整有效的内部控制基础性评价体系，有助于指导内部控制基础性评价工作，可以为内部控制基础性评价的实施提供依据，提升内部控制基础性评价结果的可靠性。事业单位只有科学、合理地建立内部控制基础性评价体系，才能公正、客观地评价内部控制的设计和运行状况，并对现有控制体系的缺陷和存在的风险进行分析，从而有针对性地进行修改和完善，促进内部控制体系不断完善。因此，加强对行政事业单位内部控制基础性评价研究，对于提高行政事业单位内部控制建设的效率与效果，有着非常重要的现实意义。 　　二、事业单位内部控制基础性评价目标原则 　　事业单位内部控制基础性评价是复杂的系统工程，必须树立明确的内部控制基础性评价目标，坚持科学合理的原则，构建完善的事业单位内部控制基础性评价体系，指导事业单位内部控制基础性评价顺利进行，更好地实现内部控制管理的目标。 　　（一）事业单位内部控制基础性评价目标 　　财政部对事业单位开展内部控制基础性评价的目标，提出了明确的要求：通过开展内部控制基础性评价，使事业单位明确内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设；发现单位现有内部控制基础的不足和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系。 　　内部控制评价能有效完善内部控制体系，实现其有效运行，评价结果能满足不同利益主体及其管理的需求，内部控制评价目标与内部控制目标相同。事业单位内部控制评价目标，是对事业单位内部控制建设与实施效果作出的评价与判断，是对事业单位内控评价有效性进行检验。事业单位可以利用评价结果，对单位内部控制的有效性进行持续评价，保障制度的落实，发现内部控制风险点与薄弱环节，有针对性地采取措施弥补内部管理存在的漏洞，完善单位的内部控制。事业单位内部控制评价，为财政、审计、纪检等外部监督部门及社会公众，提供公共受托责任履行信息，为其了解事业单位职能履行状况，提供了监管依据，同时对有效监督事业单位更好地落实内部控制制度，提高公共服务效率，减少管理失误，使公共资源使用的合法化、透明化，具有重要的促进作用。 　　评价目标