交易性金融资的核算.pptVIP

交易性金融资产 的核算 经管学院 亓玉芳 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，属于前述分类的第一种。一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。 取得投资时的核算 （初始计量） 持有期间的核算 （投资收益的确认） 资产负债表日的核算 （后续计量） 处置时的核算 投资的核算思路 账户设置 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的账务处理 一、账户设置 （一）交易性金融资产（公允价值计量） 属于资产类账户，用于核算企业为交易目的所持有的交易性金融资产投资的公允价值。 交易性金融资产 1、交易性金融资产的初始取得成本 2、资产负债表日公允价值高于账面余额的差额 1、资产负债表日公允价值低于账面余额的差额 2、企业出售交易性金融资产时结转账面余额 期末企业持有的交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产的核算 公允价值计量指的是“交易性金融资产”账户反映的应当是核算日企业投资股票或债券的公平的、公允的价值，期间如果公允价值有所变动要进行适时调整，且要单独核算公允价值变动带来的损益。 设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目 交易性金融资产的核算 1 交易性金融资产——成本 2 交易性金融资产——公允价值变动 反映取得该资产时的成本（公