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人民银行地市中支会计集中核算模式探析 　　适应我国现代化支付系统建设的发展要求，中央银行会计核算体系将进一步趋向集中。这种集中趋势主要体现在两个方面：一是纵向集中，即会计核算主体由现行的总行、分行（省会中支）、地市中支三级核算模式进一步向上提升，最终实现全国“一本账”；二是横向集中，即各级会计核算主体由现行的会计（营业）、发行、国库、外管等多个部门独立核算、分散管理逐步转向集中核算、综合管理，实现由“小会计”向“大会计”的模式转变。相对人民银行地市中支而言，将面临双重压力与挑战：一方面随着中央银行会计核算数据集中系统（ACS）的开发应用，纵向集中可能使其失去会计核算主体资格；另一方面各会计业务部门之间核算系统相互独立、投入成本过高、信息共享不畅等问题和矛盾日益突出，横向整合部门之间会计核算职能、优化核算资源配置尤显必要和可能。本文基于对基层央行会计核算现状的客观分析，探讨地市中支建立“大会计” 横向集中核算模式的基本构想和实现途径。 　　 　　一、基层央行会计核算的现状与存在的主要问题 　　 　　目前，人民银行地市中支承担会计核算职能或拥有会计业务的部门比较多，包括会计、营业、发行、国库、行政、外管、事后监督中心等多个部门。各部门根据核算、监督、管理等工作需要，均拥有总行各司局统一开发或省地自主开发的会计业务系统或监督管理系统，并且这些系统除了营业部门的核算系统与后督中心的监督系统共用一个服务器外，其他各部门会计业务系统基本上相互独立，互不兼容与支持。业务管理以垂直管理为主，各部门主要向上级对口部门负责，横向管理则较为松散。这种业务分布与管理格局，易引发一些问题，出现制度执行或管理上的漏洞。 　　（一）易造成多种资源的浪费。会计业务的细分无疑要占用大量资源，会计人员、场地设备、业务系统的分散配置都可能大大增加地市中支的会计核算成本。同时，近几年来各业务部门为提高会计核算质量和水平，都在积极推行会计业务电算化，并且投入了大量的人力、物力进行系统软件的开发和改造升级。由于缺乏统一的规划和组织，各部门在系统开发上各自为政的现象比较突出，系统功能差异大，兼容性不强，不但浪费了有限的技术资源，同时也增加了前期投入和后续维护费用。 　　（二）易造成会计信息的共享不畅。各业务部门的会计核算系统相互独立，必然造成会计信息的分割，形成多个信息孤岛，导致多套业务数据流通，会计信息的综合利用率不高。同时，由于系统互不支持，会计部门编制月报、季报、年报表时必须等各部门报表出来后，进行手工汇总并表。这种半电子化、半手工的报表生成方式，一是降低了报表产生的时效性（通常要两到三天）；二是增加各部门的分析成本、部门之间的协调成本、分管领导的沟通成本；三是给篡改报表提供了可能，影响汇总报表的真实性。 　　（三）易造成业务发展的不平衡。各业务部门由于职责分工不同，有的主要承担会计核算任务，有的办理会计业务只是一种辅助手段，目的是为了更好地履行管理职能。因此各部门对会计核算工作的重视程度不一，对会计制度的执行和内控管理、风险防范的要求也不同。有的部门系统开发投入大，功能庞大，但人员业务素质和规范化管理相对滞后，形成“大系统、低效能”的问题。有的内控制约机制设计过于复杂，以致出现了科技含量越高，人员配备反而越多的现象。有的业务量随着商业银行核算业务的上移在逐步萎缩，但人员配置受制度制约得不到相应减少，以致出现人浮于事的现象。 　　（四）易造成监督管理的不到位。虽然《中国人民银行会计基本制度》第四条明确规定“各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理”，实际工作中地市中支会计部门更多的只能扮演协调者角色。其原因一是会计部门本身兼有财务会计、反洗钱、支付结算、开户许可等多项服务业务或管理职能，要对全行各部门的会计业务实行统一管理，在人员和精力上难以兼顾；二是会计部门与会计营业、国库、发行、外管、事后监督中心等部门行政级别相同，管理职能存在一定的重复，管理地位难以明晰。事实上，地市中支会计部门平常主要对营业部门会计业务进行监督管理，很少参与对国库、发行、外管等部门会计业务的管理，事后监督中心也未对这几个部门的会计核算业务开发事后监督系统，主要依靠手工监督。在这几个部门内部，会计业务往往处于从属地位，众多的管理和服务职能分散了部门精力，会计管理一者依靠部门内部制约机制，二者依靠上级主管部门的督促检查来完成，很可能导致有的业务部门出现执行会计制度不严，监督管理难以到位的情况。 　　 　　二、建立 “大会计”核算模式的初步探索与基本构想 　　 　　（一）初步探索。针对上述问题，各地都在积极采取措施，探索寻找解决办法。 　　一是建立部门联席会议制度。去年开始湖南省各地市中支普遍实行了“大会计”联席会议制度，由会计部门牵头，组织会