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内部审计质量管理中人员的素质建设初探 　　【摘要】文章通过对某国有铁路运输企业内部审计人员素质现状中存在的不足进行实例举证，分析了问题形成原因，同时结合内部审计质量管理和人力资源管理等专业理论知识，提出了一些有针对性的改进建议，旨在进一步提高内部审计质量管理工作。 　　【关键词】内部审计 质量 人员 素质 　　近年来，国有企业内部审计在促进国有资本保值增值、企业依法合规经营方面发挥着越来越重要的作用，更加受到企业领导层的重视，审计任务亦随之增加。以笔者所在的审计部门为例，现员39人，而每年审计项目保持在130个左右，主要涉及所属单位年度经营业绩、领导人员经济责任、建设项目资金管理和使用、专项管理等各类审计项目。如何在有限的审计人力资源情况下，高质量地完成各类审计任务，化解审计资源与任务之间的矛盾？如何使近年来为提高审计质量而建立和修订的一系列内部审计规章制度，更好地得到贯彻落实？本文拟通过实例举证，分析问题形成原因，并结合内部审计质量管理和人力资源管理等专业理论知识，提出改进建议，旨在进一步提高内部审计质量管理工作。 　　一、内部审计质量管理与审计人员素质标准 　　（一）内部审计质量管理与标准概念 　　内部审计质量管理是指内部审计机构依据内部审计质量标准，运用管理方法，对内部审计的全过程、全方位、全员进行的综合管理。内部审计质量标准是对内部审计组织工作优劣状况和审计人员行为的准则性要求，是衡量审计质量工作的尺度，其中内部审计人员素质标准是重要的一项。 　　（二）内部审计人员素质标准 　　在国际内部审计师协会制定的《内部审计专业实务标准》中提出内部审计师应具备个人的客观性、专业能力和应有的职业审慎性，《职业道德规范》中对内部审计师提出了公正、客观、保密、胜任四项职业原则。中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中要求内部审计人员具备专业胜任能力、保持个人客观性、较强的人际交往技能，遵循独立、客观、正直、勤勉、诚实、保密、谨慎、廉洁等职业道德。企业内部一般也制定了有关制度办法，明确内部审计人员应具备的素质和能力。我们单位制定的《内部审计工作制度》中规定，审计人员应具备与其所从事的审计工作相适应的专业技术知识和业务能力，应当遵循内部审计人员职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、正直、勤勉，并对审计人员滥用职权、弄虚作假、玩忽职守、泄漏秘密等行为进行责任追究。另外，对审计工作纪律从审计业务和审计廉洁两方面制定了具体规定。 　　综上所述，内部审计人员素质标准可以简单归纳为两个方面：依法守德、专业胜任。依法守德要求审计人员具备法律和纪律意识，依法合规审计，遵守审计人员职业道德。专业胜任要求审计人员熟悉、了解经营业务流程和管理程序，具备相当的审计技能，熟练掌握内部规章制度，并有较强的学习、沟通、书面表达、发现和处理问题等能力，拥有工作热情和服务意识，能够胜任从事的内部审计岗位。 　　（三）内部审计质量管理与审计人员素质关系 　　审计人员素质是内部审计质量的一个决定性因素，也是内部审计质量管理水平高低的重要体现。审计计划、实施、检查、处理等质量管理控制各环节，都需要审计人员通过个人努力去实现，较高素质能带来较高的审计质量。如果不重视审计人员制度执行力和业务素质水平建设，审计质量就无法保证。审计质量是审计工作的生命线，需加强质量管理与人员素质建设。 　　二、内部审计人员素质存在的不足 　　（一）职业道德有所不足 　　1.谨慎性不足。在审计取证、定性、处理等环节中审计人员谨慎性有待加强。比如，在抽查一个建设项目施工单位时，某审计人员发现该单位使用现金方式支付其所在单位某部门劳务费，由于现场未配备复印机，审计人员让该单位财务人员将劳务费签收凭据取走复印，结果财务人员以凭据遗失为由不予提供，审计组错失了对该问题进一步查证的有效线索。如果当时审计人员保持一份谨慎态度，采取拍照方式先取证，就能避免这一结果。 　　2.公平性不足。审计过程中，个人关注角度有所不同，会造成在某些问题事项上做不到公正公平。例如，在对所属单位经营业绩审计中，审计部门先编制统一的审计指导方案，然后分几个审计大组针对不同业务单位编制具体的审计实施方案，对查出的所有问题处理由审计部门统一把握和考核，尽量做到公正公平。但从审计结果来看，对于一些问题金额不大、性质不严重的事项，有的审计组比较关注，而有的则未关注，这就缺失了公平性。 　　3.务实性不足。认真实施审计方案内容是审计质量的重要保证，但有的审计人员在工作中缺乏勤勉务实的态度。如在某项经济责任审计中，一位审计人员按审计分工要对银行日记账和银行对账单进行逐笔核对，在审计组内部复核时发现，该人员仅口头询问了被审计单位出纳人员和主管会计是否按规定对银行存款进行逐月挑勾核对