内部审计质量面临挑战及应对的策略.docVIP

内部审计质量面临挑战及应对的策略 　　摘要：随着我国经济不断发展，企业制度也不断改革，内部审计部门在企业管理中起到的作用越来越大，其中审计质量是审计工作的重要部分。全面提高审计质量不仅有利于提高财务信息质量，也起到监督审计作用。由于国内的内部审计工作开展的时间较短，致使国内企业的内部审计质量控制存在了很多问题。本文针对内部审计质量问题提出了相应的对策。 　　关键词：内部审计；审计质量；质量控制 　　分类号：TF46 　　在20世纪初，内部审计作为一个职业出现了，它经历了不同的发展阶段。内部审计是审计工作系统中的一个重要部分，为它关系到的各方面的利益提供了保障。随着国外安然公司、国内银广夏等上市公司的造假事件的发生，美国萨班斯法案的颁布和英国新的公司治理综合战则的出台，内部审计得到了前所未有的关注。我国的审计制度是根据国内经济发展的需要而改变的，并在社会主义市场经济中不断适应和发展的。 　　1.内部审计质量存在的问题――外部环境 　　1.1政治环境和法律环境 　　影响内部审计质量的外部环境包括政治环境和法律环境。政治环境是开展内部审计的基础，它是指我国的经济法律环境、市场经济的健全程度。政治环境是内部审计质量开展的前提条件，若没有合法的发展环境，那么内部审计的存在和发展将受到限制。法律环境是指一国的法律完善程度、执法机关的执法力度和整个社会和人们的法律意识。内部审计工作的法律环境一般是指保护内部审计工作人员的合法权益，再者，通过国家法律这个工具对内部审计工作进行调节。健康的法律环境不仅能够保护审计人员的合法权益，而且还起到鼓励审计工作人员行使其职权的作用。而现阶段我国存在内部审计法律规范体系不健全的问题，内部审计质量控制的标准不够明确，这样就造成了内部审计有差错时出现无法可依的现象。 　　1.2经济环境 　　经济环境是指一个国家或者地区在某个时期的社会经济发展水平、社会经济结构以及经济政策等。回顾审计史，可以发现随着经济的不断发展，内部审计应运而生。作为一个经济发展到一定阶段的产物，它的经济环境是指国家的整个经济制度及其运行机制对审计工作绩效的客观要求。随着整个社会经济的不断发展，对内部审计的客观要求也不断随着变化，内部审计已经成为现代企业必不可少的一个重要组成部分。任何一个企业都不能缺少它，即使它现在还没有设计内部审计，但是迟早都会成立。由于企业发展规模不断壮大，企业的所有者由于自身各方面知识和技能的局限性，将自己企业的管理全交给第三方专业人员，渐渐的出现了传统意义上的企业所有者已不再是企业的所有者。就现在发展情况来看，企业不得不加速成立内部审计，由此可以看出，经济发展是内部审计产生和发展的根本动力。国家的经济不断发展，企业的管理模式也不断改变，内部审计在企业的管理中的作用越来越大，对内部审计的具体要求也日益提高。我国的经济环境表现出的问题就是管理层及普通员工对内部审计缺乏了解，并没有给足够的重视。 　　1.3科教文化环境 　　科学文化环境广义上讲是指一个国家整体的素质，它包含了科学发展水平、人们的文化意识和受教育程度，这些都影响着国民在潜在意识里对内部审计的认识和了解，对审计工作的质量都有很大的影响。相对于整个经济环境，科学文化环境对内部审计的影响是间接的，但其影响却是深远的，它甚至在某种程度上影响着整个内部审计职员的构成。在有些国家存在这样一种认知，即是认为内部审计是这一种无所谓的职业，认为内部审计工作不能为社会做出什么贡献，那么在这样的一种大环境下，内部审计这个职业就不能吸引高素质、高能力的人才，限制了内部审计行业的发展，降低了内部审计的质量。 　　1.4内部审计行业管理和监督机构 　　行业管理是一个行业健康发展必不可少的一部分。不管企业的主体是谁，都需要制定内部审计规则、统一的职业道德规范和统一的资格认证体制来约束内部审计机构并推动内部审计的发展，使之形成行业自律。其中法国在内部审计行业管理做的比较好，它们的行业监控体制很严格，所以法国的内部审计质量很高，出现的审计舞弊很少。虽然内部审计部门是一个企业管理运行的整体，但是它同样需要一个机构对他进行监督，因此一个内部审计的监督机构的存在是有必要的，它监督内部审计能够合法有效的运行，保证内部审计质量。我国内部审计环境就存在这样一个问题：企业管理结构中的监督体系执行力度不强，并且忽视了它的评价、服务等职能。 　　2. 内部审计质量存在的问题――内部环境 　　2.1内部审计的独立性 　　审计的最大特点就是独立性。不仅内部审计是独立的，外部审计也是独立的。独立性能够让内部审计机构、内部审计人员公平、公正的行使审计职权，它是内部审计的基础。由于内部审计是一个组织的一个组成部分，所以内部审计的独立性是相对的，若内部审计在组织中具有较高的位置，那么就能