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内部审计功能的思考 　　摘要：管理熵变和管理耗散结构是耗散结构理论在企业管理领域的应用。如何引入管理熵和如何形成管理耗散结构，是该应用的核心。内部审计的查弊、监督和评价功能，其实就起到了引入负熵流的作用，是一种形成涨落的机制，可以促使企业自发地有序化，是企业管理和治理的重要手段。内部审计作为企业的一个职能部门发挥着重要的管理作用。 　　关键词：管理熵；管理耗散结构；内部审计；内部审计职能 　　耗散结构论（Dissipative structure theory）创始人比利时物理学家普利高津教授（Prigogine）指出：一种远离平衡态的非平衡系统在其外参数变化到某一值时，通过系统与外界连续不断地交换能量和物质，系统可以从原来无序性状态转变到空间、时间和功能上都有序的结构。不仅一个活的人体、动物体、植物体是耗散结构，就是一个社会系统，如一个城市、一个工厂也都是一种远离平衡态的耗散结构。远离平衡态的非平衡系统可以是生物的、物理的、化学的，也可以是社会的。耗散结构理论已经在社会科学系统论方面得到了很大的思考和应用。 　　一、 用耗散结构理论解释企业管理：管理耗散和管理熵 　　（一）企业管理是管理企业的熵变 　　企业是一系列企业活动的集合体。人是活动的主体，规章制度是约束企业活动的准则。人的灵活性和企业事务的多变性决定了企业活动总是在不断地与制度约束相反的方向变化。企业管理就是使企业活动适应外界变化，使企业活动按规则进行，因此，企业管理实际上是在使企业活动有序化，是在管理企业的熵变。 　　1.管理熵变理论。熵（entropy）在物理学上指热能除以温度所得的商，标志热量转化为功的程度。科学技术上泛指某些物质系统状态的一种量度，某些物质系统状态可能出现的程度。亦被社会科学用以借喻人类社会某些状态的程度。系统科学把熵的概念引进了自己的领域，并把它改造为自己的范畴。当系统内部各要素之间的协调发生障碍时，或者由于环境对系统的不可控输入达到一定程度时，系统就很难继续围绕目标进行控制，从而在功能上表现出某种程度的紊乱，表现出有序性减弱，无序性增加。系统的这种状态，称为系统的熵值增加效应（李传欣）。同样，把熵的思想引入管理科学中，得到管理熵的概念。任何一种管理的组织、制度、政策、方法等，在相对封闭的组织运动过程中，总是呈现出有效能量逐渐减少，而无效能量不断增加的一个不可逆的过程（熵增过程），即组织结构中的管理效率递减规律（任佩瑜，2001）。对管理系统而言导致熵增的不可逆性的主要原因在于组织内部各子系统间利益的相互冲突，各部门为自身利益相互争夺资源，内部矛盾日渐增长，最终导致内部管理的混乱。 　　2.企业负熵的引入。一个系统总是具有自发地向熵增加的方向进行的趋势，也就是说一个孤立系内的自发过程总是沿使该系统熵增加方向进行的。企业事务复杂多变，企业的混乱度是自发增加的。要维持企业有序地正常运转就必须依靠不断地引入负熵流。 　　企业要生产出特定的产品或提供特定的服务又必须形成与之相对应的定态，即特定的生产模式或服务模式，否则就不会有企业的存在。一方面企业为了生存与发展，需要形成一个定态；另一方面定态的维系又伴随着熵的增加。解决这一矛盾的惟一办法就是导入负熵流。负熵流冲击已有的定态，并导致新的定态的产生，进而提高整个企业的有序程度。 　　（二）企业管理的目的是为了使企业形成耗散结构 　　1.管理耗散结构形成理论。耗散结构理论是指，一个远离平衡态的非线性的开放系统（不管是物理的、化学的、生物的乃至社会的、经济的系统）通过不断地与外界交换物质和能量，在系统内部某个参量的变化达到一定的阈值时，通过涨落，系统可能发生突变即非平衡相变，由原来的混沌无序状态转变为一种在时间上、空间上或功能上的有序状态。 　　管理耗散是指当一个远离平衡态的复杂企业组织，不断地与环境进行能量、物质和信息的交换，在内部各单元之间的相互作用下，负熵增加，使组织有序度的增加大于自身无序度的增加，形成新的有序结构和产生新的能量的过程。而管理耗散结构就是管理耗散过程中形成的自组织和自适应企业组织系统。企业作为一个社会系统也可以看作是一种远离平衡态的耗散结构。① 　　2.企业管理如何形成管理耗散结构。耗散结构的形成应具备以下三个基本条件：（1）系统处于远离平衡态。远离平衡态是指系统内部各个区域的物质和能量分布是极不平衡的，差距很大。（2）系统必须开放。系统只有处在开放时，才能与外部进行物质和能量的交换，由于交换使 　　职业技术教育，2007，（34）系统输入负熵，以抵消内部产生的正熵的增量，进而使系统由无序转为有序。（3）涨落现象。只有涨落才使系统偏离定态解，只要有偏离就会 使系统演化到新的定态解上，因此可以说，涨落是使系统由原来均匀定态解到耗散结构演化的最初驱动力。