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北京市科研类事业单位内部控制机制建设及实施问题的研究 　　【摘要】科研类事业单位的经济活动中，可能存在资源配置不合理、使用效率低以及缺乏统一的管理与协调机制等问题。对我市科研类事业单位实施内控规范建设，对于其合理利用国家资产和保障国有资产安全，规范会计行为，提高会计信息的质量，都有着重要意义。本文首先阐释了内部控制理论，然后结合北京市科学技术研究院（以下简称为北科院）内部控制机制建设的现状，就科研类事业单位内部控制机制建设的进行与实施进行了分析，最后本文就如何在更大范围内对科研类事业单位开展内部控制机制建设进行讨论。 　　【关键词】科研类事业单位；内部控制；北科院 　　一、内部控制规范的概念 　　1、广泛意义上的概念 　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度1。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 　　2、财政部文件中的内部控制概念 　　内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动风险进行防范和管控的动态过程2。 　　3、区别事业单位内部控制规范与企业内部控制规范 　　事业单位一般要接受国家行政机关的领导，要有其组织或机构的表现形式，要成为法人实体。与企业相比，事业单位有以下特征：一是不以盈利为目的；二是财政及其他单位拨入的资金主要不以经济利益的获取为回报3。 　　二、建立事业单位建立内部控制机制的原则 　　单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则4： 　　全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 　　重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 　　制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 　　适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化，单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 　　三、北科院建立内部控制规范的过程、内容及实施效果 　　（一）北科院的内部控制机制建设过程为： 　　北科院结合本院以及下属各研究所的实际情况，抽调院所各个业务部门和财务骨干人员，成立了内控项目小组，对内部控制机制的建设进行调研和设计。总体安排分为六个阶段。 　　第一阶段为启动阶段。主要是筹建工作组、进行人员培训、初步建立工作方法和工作标准等。 　　第二阶段为内部控制业务绘制。对单位相关业务进行分条分块确认，并针对院所实际情况绘制内部控制管理流程。 　　第三阶段为建立风险评估标准阶段。 　　第四阶段为确认标准业务流程阶段，包括汇总重要过程步骤并进行差异分析，确认具体的控制方法机制。 　　第五阶段为监督执行效果，并根据效果设计改进计划，提交最终报告的阶段。 　　（二）北科院的内部控制机制建设内容包括： 　　1、不相容岗位分离控制。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。 　　2、内部授权审批控制。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 　　3、预算控制。加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。 　　4、业务流程控制。结合经济活动的性质、范围、规模和内部控制要求，明确各项经济活动的业务流程，明确流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，做到各流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整。 　　5、资产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保资产安全完整。 　　6、会计系统控制。建立健全本单位会计管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序，加强会计档案管理。 　　7、信息技术控制。对信息系统建设实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等措施，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息网络系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。 　　（三）北科院的内部控制机制建设实施效果阐述如下： 　　1、进一步保证了财务报告的真实可靠 　　真实可靠的财务报告是内控制度体系建设的基础和目标。内部控制是扎根于北科院的深层次、全方位的制度安排，最终将通过财务报告的形式产生影响，有利于从根本上防治风险弱化、会计信息失真和资本市场失灵现象。 　　2、进一步建立控制标准和评价标准，堵截风险 　　控制标准与评价