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内部审计如何在初创型企业中发挥的作用 　　摘要：在传统的观念中，内部审计一般只存在于成熟的、大型民营企业、外资企业和国有企业中，对于初创型的企业而言，很少有内部审计的存在。但是随着创业板和新三板的开闸，一些初创型的民营企业，为了登陆资本市场并吸引风险投资，必须完善公司治理进而符合上市公司基本要求等目的，设立了内部审计部门。那么，内审部门到底该发挥哪些作用才能够为该类型的企业增加价值呢？本文认为，内审部门应当从如下七个方面开展工作，才能够满足管理层、股东及各方利益相关者的期望，从而从一个边缘化的部门变成一个公司必不可少的核心部门。 　　关键词：内部审计；资本运作；初创企业 　　A公司的基本情况：A公司成立于2013年11月，是中国互联网+养老模式的开创者，是国内领先的养老行业O2O平台，拥有3500家线下社区服务门店以及一个互联网线上交易平台，员工8000人左右，总资产8.5亿元，年交易流水接近8亿元。这些门店和员工在公司注册之前是以老板个人的名义进行管理和经营的。公司既没有纳税，也没有给员工缴纳社保，商品的采销也没有发票，账目也都是老板自己在管理。为了以最快速度占领居家养老市场，老板决定注册公司，尽快登录资本市场，利用资本的力量撬动养老市场这个上万亿的产业。 　　那么在这样一个初创型的企业中，内部审计部门应当如何发挥自己的作用的呢？接下来，笔者将进行一一阐述，以达到抛砖引玉的目的。 　　一、内部审计应当是初创型企业的战略咨询师 　　（一）资本运作方面的战略咨询 　　很多初创型企业之所以设立内部审计部，是为了满足风险投资机构规范公司治理以及上市合规的要求而设立的。这种企业的老板对内部审计的价值期望往往很低，在其心目中可能仅仅是查错防弊的职能。然而，笔者认为内部审计师完全可以在资本运作方面发挥自己应有的作用。原因在于初创型企业的老板很多都是学历较低或者是营销和技术专家，对资本市场非常陌生，财务、合规及资本运作知识相对缺乏。内部审计师可以利用其对资本运作、财务和合规方面的知识，对老板在战略资本的引入以及上市战略方面给予建议。 　　以A公司为例。为了事业的更进一层楼，老板开始用互联网的手段去改变养老行业。于是，老板开始注册公司，引入风险投资。风投要求公司按照现代公司治理的要求设立内部审计部。笔者利用自己在国际四大工作时参与上市公司IPO审计的经验，经过与老板反复沟通。老板最终做出了战略决策：即鉴于公司已经无意间占据了居家养老行业的领先地位，应当利用资本市场的力量，迅速将店面开到全国，成为行业标准的制定者，让后来者和模仿者望尘莫及的战略。 　　鉴于公司成立时间较短，为达到最快速度步入资本市场的目的，笔者建议公司有两条路线可走：一条是先上新三板，寻找券商作为做市商，做高市值进行融资，同时继续规范公司治理，待条件成熟时转板到创业板或者深沪主板；另一条路线是，寻找一家与自己经营理念相似、股权相对分散的上市公司进行资产重组，从而达到间接上市的目的。最终，老板采纳了笔者的建议，选择了第二条路线，目前资产重组的各项工作已经接近尾声，年内即可登录创业板。 　　（二）盈利模式战略调整咨询 　　初创型企业的业务模式不稳定，盈利模式还在探索之中，因此，常常出现朝令夕改的问题。往往内部审计部门费了很大精力才刚刚推动业务部门制定的流程制度，却因为业务流程的变化而流于形式。此时，内部审计就应当积极主动参与到企业业务模式的探索之中，努力了解企业的业务形态、企业文化、发展历程，对公司业务模式的调整提出战略咨询意见，进而参与流程制度的制定以固化业务模式。 　　以A公司为例。A公司在成立之前以不规范的组织形式运行了10年，60个经销商全都是老板从农村老家带出来的亲朋好友。这些亲朋好友的开店资金都是老板给他们的，这就让老板以为这60个经销商以及下属几千家门店和员工都是自己的。因此，在A公司成立运营初期，公司就把几千家门店及上万名店员，当作自己的资产入账和管理。然而经过核算，我们发现，公司如果以当前的模式上市其合规成本非常之高。仅上万名店员的社保缴纳，即可增加人工成本1亿元，蚕食掉公司全年利润；还有总部返还给60个经销商的佣金，按照税法规定，总部需要代扣代缴个人所得税约1个亿（8亿销售额*60%（返佣比例）*20%（个人所得税率））；总部买断的商品如果卖不掉，造成库存商品2000多万元的积压。这几项数据表明，A公司现有的业务模式在符合上市合规要求的情况下，必然产生巨额亏损，已经不能适应公司的发展需要。A公司的业务模式必须进行调整，才能达到既合规又实现盈利的要求。 　　于是，审计总监与财务总监、各业务部门一起调研公司的主要业务流程，了解企业的业务形态、企业文化，在与经销商、总部各业务部门进行无数个碰头会之后，终于认识到公司的业务模式必须全面调整为平