内部审计问题及对策的研究.docVIP

内部审计问题及对策研究 　　摘要：内部审计作为企业管理的一个监督与服务部门，作为组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，内部审计的管理与质量控制，是其职能发挥的关键，直接关系到企业的管理效益以及经营目标的实现。本文重点分析了内部审计遇到的问题以及应对策略。 　　关键词：内部审计环境法律对策 　　1 内部审计的定义 　　对内部审计做科学的界定，不仅有助于研究内部审计的本质和特征，也有助于明确内部审计的工作内容和目标，参照国际内部审计师协会(IIA)的界定，《中国内部审计基本准则》第二条明确规定：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性，合法性和有效性来促进组织目标的实现”。对于这个定义有几点值得关注的。一是与传统的内部审计着重对财政收支、财务收支及有关经济活动进行检查和评价相比，该定义强调内部审计不仅涵盖财务审计，而且更需要考虑管理审计，在肯定监督职能的同时，还明确了内部审计具有评价职能，强调通过评价而促进经营管理活动效率效果的提高，突出了内部审计在单位内部所发挥服务作用和建设性作用。二是在突出内部审计在单位内部保持相对独立性特点，用经营活动和内部控制两方面来概括内部审计对象，拓宽了审计范围，使内部审计有别于社会审计和政府审计。保证了内部审计在单位内能够更加有效地发挥作用。三是增加了对内部审计目标的表述，即帮助促进组织目标的实现，对内部在单位内部地位和作用作了科学、适当的定位，有利于推动内部审计的健康发展。 　　2 当前内部审计工作遇到的问题 　　2.1 内部审计相关法律法规不完善 　　目前我国出台的有关审计工作的法律主要是《审计法》，以及其他如《中华人民共和国会计法》等相关法律。而针对内部审计的法规却只有部门规章如《审计署关于内部审计工作的规定》及各省对内审工作的地方法规。内部审计准则和职业道德类规范，主要指2003年以后中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》等行业准则。这就导致企业内部审计工作无法可依，当内审人员碰到问题时没有相关法律的保护及支持。 　　2.2 内部审计大环境的不完善 　　审计工作一般包括国家审计、社会审计以及内部审计等。审计大环境开展的好坏关乎内部审计发展的方向，若其他审计的风气不好，存在污染现象，也会对内部审计产生一定的影响。目前，中国的市场机制还不完善，科学和文化层次不全面发展，人民的民主意识和参政意识仍然存在很大的局限性，提高廉政意识问题也亟待解决，国家审计和社会审计存在较多弊端等都不利于企业内部审计事业的健康发展。 　　2.3 人员素质和结构不合理 　　按国家审计的有关法律法规，审计部门应配备审计师，会计师、律师，工程师，但到现在为止，绝大部分企业内部审计部门的工作人员是会计岗位转过来。这造成内部审计部门存在这样一个普遍问题，内审人员知识结构单一，素质偏低，缺乏多方面的人才。内部审计发展到现在，已不再局限于单纯的对经济进行管理监督的职能，而是走经济效益审计发展的道路，监督企业运行的管理模式，为企业创造效益。内部审计部门应为精英工作人员的集合地，不仅有经验丰富的审计人员，也应该有经济会计，法律，工程技术人员。 　　2.4 缺乏独立性 　　部分企业的内部审计部门是由会计人员兼任的，并归入会计部门或其他部门。这导致企业内部审计部门缺乏独立性，受各方面的牵制。如内部审计人员的工作待遇、工资等受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行监督和评价职能时会受到各方面利益和权力的影响，有很多的顾虑，缺乏独立性。 　　2.5 内部审计工作地位低下 　　有些企业领导对内部审计工作缺乏认识，认为内部审计机构只是个摆设，不会为内部审计部门配置专业人才，也不重视现有在岗位人员的职业培训，且给内部审计人员的待遇较低，导致一些有才干的专业人员不甘于在内部审计部门工作，纷纷另谋高就。致使许多企业内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的作用。 　　3 提高内部审计作用的改进措施 　　3.1 健全内部审计法律规范体系 　　制定并颁布统一内部审计相关法律法规的单一的《内部审计法》，给内部审计工作提供法律依据。修改《审计法》中的内部审计条款，加强内部审计的企业性。在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定。完善地方法规及职业道德规范等，对其存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定，为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准。 　　3.2 建立健全内部审计质量控制制度及方法体系 　　建立健全内部审计质量控制制度是保证内部审计质量的重要途径。可建立健全内部审计的监督检查制度、质量控制的责任制度、内部审计质量的考评制度等，提高内部审计的质量控制水平。可采用全面控制和重点控制相结合的方法，对关