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内部审计风险相关问题的研究 　　中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）12-000-02 　　摘 要 随着全球经济一体化和信息化步伐的加快，现代企业经营管理的风险日益增多，本文以规范的研究方法对内部审计风险的相关问题做了研究，文章分三部分：首先，阐述了内部审计风险的含义和构成，分析总结了内部审计风险的特点；其次，从内部审计组织的独立性、内部审计人员的风险意识和素质水平、选用的审计方法和程序和内部审计相关的法律法规、审计对象的变化、被审计单位的内部控制内、外两方面探寻了内部审计风险产生的原因；最后，根据内部审计风险产生的原因，尝试性的针对内部审计机构的法律规章、内部审计人员分风险意识和业务素质、内部质量控制等方面提出了一些防范内部审计风险的措施。 　　关键词 内部审计 内部审计风险 审计责任 防范 成因 　　随着全球经济的一体化和信息化步伐的加快，在现代企业经营管理中，内外部环境日益复杂，企业风险日益增多，内部审计作为企业强化管理、实现组织目标的重要手段，在风险管理中所起的作用也越来越被人们所重视。因此，必须高度重视企业内部审计风险，深入分析风险产生的原因，并积极地采取有效的措施加以防范。本文将以规范的研究方法对内部审计风险的相关问题做了研究，分析内部审计风险的特点，从内、外两方面探究总结产生内部审计风险的原因，并尝试性的提出一些防范内部审计风险的针对性措施。 　　一、内部审计风险产生的原因分析 　　（一）内部原因 　　1.内部审计组织的独立性不够。 　　审计部门的独立性是保证审计内容、范围 、方法及报告不受干涉的前提，也是其工作的客观基础。 由于我国内部审计工作起步较晚，内部审计体制还不完善，审计部门的工作在某种程度上会受到行政部门的影响，因此，在审计过程中，不可避免地受到企业管理层意志的影响，企业的内部审计很难站在客观、公平的立场上对企业的财务状况做出客观、公平的评价。 　　2.内部审计人员风险意识淡薄、素质水平偏低。 　　内部审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。内部审计人员的素质包括从事审计工作需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。而我国现在相当一部分的内部审计人员在责任心、专业知识、技术能力与职业道德方面存在一定的不足，大部分内部审计人员都只具有财务专业背景，他们对现代科学管理知识和其他相关的行业专业知识掌握的较少。 　　3.内部审计人员选用的审计方法和程序不恰当。 　　目前，我国内部审计的主要职能还停留在查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议的程度，内部审计的主要对象还是会计账本、凭证及相关资料，其主要工作还未深入到管理和经营领域。制度基础审计是我国现行使用的最普遍的审计模式，随着企业内部经营管理环境的复杂化，这种审计模式已不适应开展内部管理审计的需要，因为它过分依赖于对企业内部管理控制的测试，本身就蕴藏着巨大的风险。内部审计一般采用统计抽样方法，由于抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征，由此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，形成审计的抽样风险。 　　（二）外部原因 　　1.内部审计相关的法律法规不完善。 　　目前，在我国不同层面的审计有不同的法律可依据。在国家审计层面，有《审计法》作为法律依据；在社会审计层面，有注协颁布的《注册会计师法》可依据；而在内部审计层面，关于内部审计的法规依据主要是国家审计署2003年5月发布的《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会2003年以来制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和2013年发布的《中国内部审计准则》公告。法律依据主要是《审计法》的部分条款，没有专门的内部审计法律条款。 　　2.内部审计的对象日益复杂和范围的不断扩大。 　　社会主义市场经济的进一步深化，企业改制、重组已成为企业发展的日常途径。而企业发展的多样形势也增加了内部审计对象和内容的复杂性与难度。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审计单位与其某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，从而被审计单位的会计信息资料也随着这些大型集团采用信息化管理变得越来越复杂，差错和虚假的会计资料掺杂其中，内部审计人员失察的可能性也随之增大，为内部审计带来了更多的困难。 　　3.被审计单位内部控制设置存在一定缺陷。 　　内部控制制度是现代企业的一项重要管理制度，内部审计作为企业管理的一个重要手段，在对众多目标进行审计时，越来越依赖于对内部控制制度的评审。但被审计单位的内部控制设置不健全，或者虽然有严密的内部控制制度，但企业未能有效全面执行或者不能有效防止企业经济活动的差错和舞弊行为，使内部审计人员据