学校食堂会计制度.doc

专业技术资料分享 PAGE WORD文档 下载可编辑 淮安市楚州区学校食堂会计制度 （试行） 第一部分　　总　　则 一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，现根据有关制度结合我区实际，制定本制度。 二、本制度适用于本区教育系统各单位自办食堂，承包食堂参照执行。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 ??? 四、会计核算基础采用收付实现制。 ??? 五、记账方法采用借贷记账法。 ??? 六、填制记账凭证，应同时填写会计科目的名称和编号，或只填写会计科目名称，省略其编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。 ??? 七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 ??? 八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 九、乡镇小学由各乡镇中小学总校代为记账的，必须按校建账，独立核算。 十、本制度由区教育局、财政局负责解释。 十一、本会计制度自2010年春季学期起执行，试行1年。 第二部分　　会计科目 一、会计科目表 序号 科目的编号和名称 序号 科目的编号和名称 ? 一、资产类 ? 三、净资产 1 101　现金 11 301　伙食基金 2 102　银行存款 12 302? 伙食结余 3 103　其他应收款 ? ? 4 104　库存物资 ? ? 5 105　固定资产 ? 四、收入类 6 106　库存餐券 13 401　伙食收入 7 107　待处理财产损溢 14 402　其他收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 二、负债类 ? 五、支出类 8 201　应付账款 15 501　伙食支出 9 202　其他应付款 16 502　管理费用 10 203　发行餐券 17 503　其他支出 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 二、会计科目使用说明 （一）资产类 101　现金? ? 1．本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。 3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 ? 102　银行存款 ? 1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。 2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。 3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。 ? ?? 103　其他应收款? ? 1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。 2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 ? 104　库存物资 ? 1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3．本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 4．对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥餐点类⑦燃料类⑧其他。 ? ?105?固定资产??? ? 1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的财产。 使用年限在一年以上，单位价值虽不满800元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。 2．食堂自行购置固定资产时，借记本科目，贷记“伙食基金—固定基金”科目；同时借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银