2018年高级财务管理第2章.ppt

* 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 第二章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预算管理模式（重点） 第三节 财务预算管理控制 * 第一节 财务预算管理概述 一、预算的概念 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 预算（budget）是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为达到一定目的进行配置的计划。 预算是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。 * * 全面预算体系图： * 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。 * 二、预算的种类 1、按照涉及的内容分类，可以分为 业务预算（经营预算）、 资本预算、 筹资预算、 财务预算 2、从预算的层级角度区分，可以分为 企业集团预算、子公司或事业部预算、部门预算、项目预算等。 * 二、预算的种类 3、按照预算是否存在期间限制，企业预算可以分为期间预算和项目预算。 4、从预算管理的中心点看，企业预算体系可选择不同的模式：包括以销售为中心、以目标成本为中心、以现金流量为中心和以目标利润为中心构建的不同侧重的预算管理体系。 * 三、企业预算管理的基本功能 1．资源综合配置 2．管理协调 3．全员参与，调动管理积极性 4．战略支持 5．自我控制 * 四、目前企业预算管理存在的问题 （一）只重视短期活动，忽视战略目标 （二）只强调财会部门的预算管理工作 （三）只重视静态管理，忽视动态管理 （四）只重视资金运用管理 企业通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和成本；二是资金需要与偿还及时间安排。 * （五）只重制造成本法的运用 变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；第二，弹性预算是在按成本（费用）性态分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。 （六）只重视内部因素分析 企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。 * 五、预算管理组织 预算管理组织的主要职责如下：（1）审议、确定预算目标、预算政策和程序；（2）审定、下达正式预算；（3）根据需要，调整或修订预算；（4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度；（5）仲裁有关预算冲突等。 * 企业设立预算管理机构主要有几种形式：（1）设置专门的预算部门。 （2）设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算。 （3）委员会组织。 （4）有的设立机动的单位，如专项小组或特别工作组。 * 六、预算管理循环 公司预算管理流程是由： 1、预算编制、 2、预算执行、 3、预算考核与分析、 4、预算修正和改进、 四个阶段构成的预算管理循环。 * * （一）预算的编制 1．预算编制程序：采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法 2．预算目标的确定 （1）标杆法 （2）持续改善法 （3）创新性改善法 * 3．预算编制的方法 （1）根据预算编制所依据的业务量的数量 特征，可分为固定预算和弹性预算两 种编制方法； （2）根据预算编制的出发点特征不同，可 分为增量预算和零基预算两种编制方 法； （3）根据预算期的时间特征不同，有定期 预算和滚动预算两种预算编制方法。 * （二）预算的执行与控制 （三）预算的考评与激励 “考评与奖惩是预算管理工作的生命线” （四）预算修正与改进 * 第二节 财务预算管理模式 现代企业的预算模式主要有四种： 以销售预算为起点 以目标利润为起点 以目标成本为起点 以现金流量为起点。 * 一、以销售为核心的预算管理模式 1、概念：是以销售预测为基础的销售预算为起点，根据销售预算考虑期初、期末的存货变动制定生产预算，最后综合各项经营预算形成汇总的年度财务预算。 2、管理程序：“以销定产” * 3、优缺点： 优点：考虑到了市场需求，提高市场占有率，减少资金沉淀。 缺点：可能过度重视销售而忽视降低成本，也可能过度赊销增加坏帐损失。 4、适用范