行政事业单位会计培训(品课件).ppt

财政拨款结转（ 3001 ） 一、本科目核算行政单位的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。 二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目；在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算； 三、本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结转资金数额。 3001? 财政拨款结转 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。 　　本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目，进行明细核算。 三、财政拨款结转的主要账务处理如下： 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结转 年末，结转本年财政拨款收入和支出 ⑴结转财政拨款收入 借：财政拨款收入—基本支出拨款 —项目支出拨款 贷：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 —收支转账—项目支出结转 ⑵结转财政拨款支出 借：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 —收支转账—项目支出结转 贷：经费支出 —财政拨款支出—基本支出 —财政拨款支出—项目支出 【例题】办理年终转账 财政拨款收入中基本支出拨款为10 098 800元 项目经费为1 230 000元（项目全部完工） 经费支出中基本支出为9 933 743元， 项目经费为12 300元（项目全部完工）。 财政拨款结转 借：财政拨款收入－基本支出拨款 －项目支出拨款 1230000 贷：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 —收支转账—项目支出结转 1230000 借：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 9933743 —收支转账—项目支出结转 12300 贷：经费支出—基本支出 9933743 —项目支出　 12300 例、从其他单位调入财政拨款结余资金30000元的零余额账户用款额度。 借：零余额账款用款额度 30000 贷：财政拨款结转---归集调入 30000 　3002? 财政拨款结余 一、本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 　　二、本科目应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。 　　 　3002? 财政拨款结余 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 　　本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目，进行明细核算。 三、财政拨款结余的主要账务处理如下： 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结余 1.调整以前年度财政拨款结余 ⑴实际调增 借：有关科目 贷：财政拨款结余—年初余额调整 ⑵实际调减 借：财政拨款结余—年初余额调整 贷：有关科目 2.上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余—归集上缴 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 3.单位内部调剂结余资金 借：财政拨款结余—单位内部调剂 贷：财政拨款结转—单位内部调剂 4.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。 借：财政拨款结转 —结余转账——项目支出结转 贷：财政拨款结余 —结余转账—项目支出结余 三、其他应付款的主要账务处理如下： （一）发生各项其他应付款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）支付各项其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。 四、本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款。 长期应付款（ 2401 ） 一、本科目核算行政单位应付的偿还期限超过1年（不含1年）的款项，如跨年度分期付款购入固定资