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第五章　特别纳税调查及调整 第三十六条　税务机关应当结合日常征管工作，开展关联交易风险分析，筛选特别纳税调查案源，确定被调查企业。 关联交易风险分析应当主要根据企业历年报送的年度所得税申报资料、关联业务往来报告表及其他纳税资料，对企业的生产经营状况、关联交易等情况进行综合评估分析。 第三十七条　税务机关确定被调查企业，应当重点选择具有以下风险特征的企业： （一）关联交易数额较大或者类型较多。 （二）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。 （三）低于同行业利润水平。 （四）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。 （五）与低税国家关联方发生关联交易。 （六）未按规定进行关联申报或者准备同期资料。 （七）从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，超过有关规定标准。 （八）在低税国家设立受控外国企业。 （九）实施不具有合理商业目的的安排。 （十）其他违背独立交易原则的情形。 第三十八条　税务机关对已确定立案调查的企业，应当安排两名以上调查人员共同实施调查，调查人员应当向被调查企业出示税务检查证和送达《税务检查通知书》。 被调查企业在境外的，税务机关可以向企业直接送达《税务检查通知书》，也可以要求境内关联方转送《税务检查通知书》。 第三十九条　税务机关实施特别纳税调查时，有权要求被调查企业及其关联方，以及与调查有关的其他企业提供相关资料。 （一）要求被调查企