第6章企业所得税法-(精选·公开·课件).pptVIP

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第6章 企业所得税法 【教学目的】 1、了解我国企业所得税制的演进历史 2、掌握三要素，并能准确计算应纳税额 3、熟悉企业所得税征收管理规定 【教学重点与难点】 1、企业所得税的三要素 2 、两类纳税人的界定及其纳税义务的规定 3、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算 【内容提要】 第1节 企业所得税的三要素 第2节 纳税所得额的确定 第3节 税收优惠 第4节 应纳税额的计算 第5节 源泉扣缴及特别纳税调整 第6节 征收管理 第1节 企业所得税的三要素 一、企业所得税制的发展演进 二、纳税人 三、征税对象 四、税率 一、企业所得税基本原理（理解） （一）概念——以企业的取得的所得额为征税对象而征收的一种税。 核心：所得额是依据企业所得税法确定的企业所得，是计算所得税的计税依据。所以也称为应纳税所得额。 （二）我国企业所得税（制）的演进 1、新中国成立后至改革开放前（1949－1979年） 以所有制为基础的企业所得税制，为计划经济服务 2、改革开放至今（1979年以来至今） 第一阶段：20世纪80年代初期：建立涉外企业所得税 第二阶段：20世纪80年代中期：完善内资企业所得税 第三阶段：20世纪90年代至2007年：实行内外有别 第四阶段：2008年1月1日起：实行统一的所得税 （三）企业所得税的特点 1、纳税人划分为居民企业和非居民企业 2、征税对象为应纳税所得额 3、征税以量能负担为原则 4、实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收方法 二、纳税人（掌握） （一）基本规定（P242）－－在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 注意理解： 1、境内的范围：大陆地区 2、“企业”包括－－所有的“法人组织” 3、“企业”不包括－－不具备法人资格的其他组织 如个人独资企业、合伙企业、个体工商户 应用实例： 四、税率（P243-244掌握）见下表 2、国家需要重点扶持的高新技术企业 ——链接P277，具体主要是六个条件 （1）拥有核心知识产权 （2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域 （3）研究开发费占销售收入的比例不得低于规定比例 （4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例 （5）科技人员占企业职工总数比例不得低于规定比例 （6）国家规定的其他高新技术企业的条件 3、小型微利企业的条件（链接P278第三条）见下表： 另外：2010年1月1日-2011年12月31日前，应纳税所得额≤3万的企业减半再按20%的税率征收企业所得税——税源优惠 2012年1月1日-2015年12月31日应纳税所得额≤6万的企业减半再按20%的税率征收企业所得税——税源优惠 第2节 应纳税所得额的确定(掌握） 一、应纳税所得额的含义 二、收入总额 三、不征税收入和免税收入 四、扣除原则和范围 五、不准扣除的项目 六、应纳税所得额计算的其他项目 （三）应纳税所得额的计算方法（掌握－－链接P296） １、直接计算法：按照含义直接计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 　　　　　　－各项扣除金额－弥补亏损 2、间接计算法：根据会计利润与应纳税所得额的联系间接计算：应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额 二、收入总额 收入总额——企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得收入。包括：一般收入和特殊收入。 （一）一般收入－－九项（P244-245掌握） 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利所得等权益性投资收入 5、利息收入 【案例11】某企业2008年1月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付安装调试费0.8万元，计算该项受赠资产应交企业所得税。 四、扣除原则和范围（P251-258） （一）扣除原则（P251自学理解） 1、权责发生制 2、配比原则 3、相关性原则 4、确定性原则 5、合理原则 （二）基本扣除项目（P251－252重点） 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。 具体五项：成本、费用、税金、损失、其他支出 3、税金－－“十税一费”（参看P252－－3） （1）销售税金和附加中“六税一费”：应税前所得扣除消费税、营业税、城建税、土地增值税、出口关税、资源税、教育费附加 （2）管理费用中的“四税”： 因为房产税、土地使用税、车船税、印花税在成本核算时已经扣除，所以税前所得中不再扣除，以免重复扣。 5、借款费用（P255掌握） （1）标准同利息扣除标准 （2）具体扣除规定：企业购置、建造和生产固定资产、无形资产（12个月以上的）发生的借款费用， ①购建期间 －－全部计入该固定资产