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城乡土地税一体化分析-财政学(含税收)专业论文
学位论文独创性声明
本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文 中除了特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或其它机构已经发表或 撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作 了明确的声明并表示了谢意。
作者签名: 日期:
学位论文使用授权声明
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作者签名: 导师签名: 日期:
第一章 绪论
1.1 研究背景
党的十六届三中全会《决定》中,第一次明确提出统一城乡税制。其基本指导 思想是不再保留和设置专门针对农民、农业和农村的税种,引起了对于统一城乡税 制的大讨论。2006 年 1 月 1 日起,我国全面取消了农业税,为统一城乡税制奠定了
基础。党的十七届三中全会提出了逐步实现城乡公共服务均等化,坚守 18 亿亩耕
地红线的要求。国务院、财政部、国家税务总局在 2007 至 2008 年相继出台的包括
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例 实施细则》、《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》等多项有关土地税 收的文件,对上述目标的实现起到了一定的作用。但要从根本上充分实现土地税制 的调节功能,加强对城乡收入分配的调节,促进土地资源的有效利用,就要对土地 税进行系统的改革,实现城乡土地税制一体化。
实现城乡税收制度一体化与土地税制改革有密切而重要的联系,实现城乡税收 制度一体化要求实现城乡土地税制一体化,从而要求土地税制的改革。土地税制改 革要以一体化为方向,土地税改革是城乡税制一体化,也是实现城乡公共服务一体 化的关键问题。与所得税、增值税的城乡一体化相比,土地税的城乡一体化是更加 艰难的,因为土地税城乡一体化牵连到土地的产权,土地资源合理利用,地方政府 的财政收入,城市化进程等许多有特殊国情的复杂问题。目前我国在关于统一城乡 税制和土地税制改革问题上还没有一致的观点。何时和如何统一包括土地税在内的 城乡税制;土地税收制度在调节收入分配,提高土地利用效率的问题上应该发挥何 种作用;如何发挥作用,就成了当今学术界讨论的热点。
1.2 研究意义
理论意义
城乡土地税一体化研究有着重要的理论意义。当前学术界几乎没有专门针对城 乡土地税制一体化问题较系统的研究。目前学者大都是从宏观上研究城乡税制一体 化问题,具体到税种大都集中在增值税和所得税领域,对于土地税大都作为财产税 的一部分一提而过。然而土地税一体化问题有其特殊性,因此很有必要区分开来单 独研究。面对我国城市化进程加快和城乡土地资源浪费严重的问题,我国迫切需要 一种新的,统一的土地税制对其进行调节,这种税制应该区别于以往按照所处区域
和纳税人户籍性质不同设计土地税制的作法。新土地税制应该根据土地用途和土地
交易环节的不同进行重新设计。另外我们不能使用头痛医头,脚痛医脚的做法,要 从整体上实现城乡土地税制的统一,进行各项配套改革。本文对城乡土地税一体化 的必要性、可行性和具体的税制设计进行系统的论述,提出了完整的可行方案,弥 补学术界对这一领域研究的不足。
现实意义
城乡土地税一体化研究有着重要的现实意义,党的十七届三中全会提出实现 城乡公共服务均等化,而均等化的实现需要以包括税收政策在内的经济政策实现 城乡统一为保证。从现实来看这也是解决二元土地税制所引发的多种问题的需要。
我国二元土地税制已到了非改不可的地步。首先,从课税对象的角度看,随 着市场经济的发展,农村出现了用于工业和服务业的非农用地,但其并没有和处 于城市的用于同种用途的土地一样,成为城镇土地使用税等税种的课税对象;其 次,从纳税区域来看,要严格区分课税对象所属区域是城市还是农村几乎是不可 能的。随着经济的发展,工业化和城镇化的推进,尤其是小城镇的发展使得原来 明显的城乡界限逐渐变得模糊,经济发达地区的农村基本实现了城镇化,很难严 格区分城市或农村。
我国土地税制也到了非改不可的地步。我国现行税制不能很好的发挥对土地 的调节作用。在城市,土地、房屋空置浪费现象比较普遍。与世界上其他国家相 比,城市地区的每平方公里的常住居民人数明显偏少。在农村,土地抛荒现象严 重,另外农村小产权房,乱占土地问题也不断吞噬着耕地。18 亿亩耕地红线朝不 保夕;我国农村中出现了土地流转、土地入股等现象,现行的土地税制对农村的 土地流转问题没有涉及,然而土地流转作为一种经济行为需要包括税法在内经济 法律来对其进行规范引导。因此我国迫切需要新的,城乡统一的土地税收制度来 解决上述问题,更好的发挥土地税在加快城市
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