浅谈专项资金在水利基本建设中如何做好的项目资本金管理.docVIP

浅谈专项资金在水利基本建设中如何做好的项目资本金管理 　　摘 要:加强水利事业单位财务管理工作,规范财务行为,对保障事业单位的健康发展非常重要。本文结合水利事业单位的特点,对加强和规范水利事业单位财务管理,就水利专项资金在财务中的应用等问题工作进行探讨。 　　关键词:基本建设项目 水利专项资金 决算 财务管理 　　 　　一、水利基建专项资金存在问题及分析 　　 　　随着水利基本建设投资发展的多元化趋势,现在执行的水利基本建设专项资金财务管理都是在执行财政部、审计署、国家发改委以及水利部门根据水利行业和部门特点制定的相关制度和政策法规,同时这些相关的政策法规对于规范水利的基本建设以及财务管理也起到了一定的积极的作用,但在执行的过程中还存在不少问题,需要共同加以研究和解决。 　　首先,在做一项水利工程项目前的财务决算是至关重要的,也是需要审计人员协助完成的,但竣工财务决算到底是由内部审计机构审计,还是审计机关或者其他社会审计组织进行审计,这些都未予明确。笔者建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计,因为内部审计机构的独立性较差,不能较好的完成内部控制,容易出现问题,尽量由注册审计师出具审计报告,才能更权威准确的做好水利工程的财务决算。 　　其次,国家为了进一步加强水利基本建设资金的监督与管理,对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的,不主张多开户。然而,按照现行的有关制度,对财政预算内不同性质的建设资金管理都是要求进行单独开设账户,单独进行管理,因此给财务管理工作带来了许多不便。为了解决这个问题,笔者建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户,临时账户应根据实际的情况经上一级主管部门批准后方可开设并应有相关的监督措施”,这便有效降低了多开户后专项资金分散甚至被挪用的风险,也使得专项资金投资者的权益得到保障。 　　再次,水利部作为财政国库管理制度改革的试点单位,水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付这两种不同的形式,在实际执行中尚存在以下几个问题: 　　一是财政直接支付所经环节太多、授权支付因代理银行与国库结算的原因下午不能办理财政授权的支付结算业务,直接影响了工程结算的资金及时到达承包商账户,对工程建设带来很多不利影响。 　　二是水利基本建设项目的建设战线长,建设地点相对分散,按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定,水利基本建设单位只能在预算单位所在地代理专业银行开设零余额和小额现金账户,开户行和工程结算地点距离太远,这给每月的结算带来了很大的困难。 　　三是水利基本建设项目的施工黄金季节在冬春季,而且涉及到汛期渡汛问题,为使工程能够顺利实施,水利工程计划一般不都在次年汛期来前完成,基本满足次年汛前施工的需要。而自从国库集中支付后,用于财政支付的零余额用款额度年底全部注销,注销后又不能够及时恢复,这对工程建设的顺利实施带来较大的不利影响。因此,对年底注销的额度,年初应该及早恢复。 　　四是按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定,基本建设支出用款额度按项目管理,水利部在实施细则中也是这样明确的。但在实际操作中,同一个项目法人要管理多个建设项目单位,间接费用需要分期记入建设项目中,这样很难做到每笔支出及时记入项目中,造成了各项目完成投资与使用的额度产生差异。笔者建议零余额用款额度按预算单位管理,由预算单位从投资完成上控制零余额用款额度的使用,这样便能避免以上问题。 　　 　　二、充分发挥专项资金在水利基本建设管理中的重要作用 　　 　　第一、关于项目资本金和企业注册资金 　　对于依托现有企业建设而成的项目,可以理解为企业的注册资金和项目资本金没有关系。因为依托现有企业建设的项目,它只是改变企业的资产结构,例如从会计的角度而言,增加一些“在建工程”,减少一些其他资产如“存货”或“货币资金”等,并不会从根本上改变企业的“实收资本”。而对于新设立企业管理基建项目的分为两种情况:一是项目资本金等同于企业注册资金,对这种新建的企业,由于项目资本金是分年到位的,可根据资本金的到位时间,每年到工商行政管理部门变更一次注册资金。二是项目资本金大于企业注册资金,对于这部分大出的数额在财务处理上可将其计入所有者权益中的“资本公积”中。 　　第二、在项目实施之前就应切实落实资本金的来源 　　从我们实施资本金的具体过程来看,建议水利建设项目在实施之前就应落实资本金的来源。在项目实施中,因股东投入资本金的时间先后不一,时间价值不同,就给资本金的清算带来一些问题。对于该问题我们建议在水利基本建设实施过程中,应有较为合理的资本金等比例同步到位计划。从节省利息开支的角度考虑,资本金尽早到位会推迟使用银行借款,从而降低基本建设费用,同时也要