营改增下高新技术企业税收筹划的方法的研究.docVIP

营改增下高新技术企业税收筹划的方法的研究 　　【摘 要】我国自2011年批准营业税改增值税试点方案以来，先后在交通运输业和部分现代服务业进行了试点运行，此次改革是对经济结构调整和结构性减税的调整，对我国的企业发展具有深远意义。在此背景下，高新技术企业如何充分利用税收优惠政策进行纳税筹划，实现企业价值最大化，已经受到越来越多的关注，成为社会各界讨论的热点问题。本文主要就实行“营改增”政策的必要性作出了分析，探索了在此政策下对高新技术企业税负的影响，并提供了相应的解决办法；此外，还对企业对高新技术产业的税收筹划方法进行了总结。 　　【关键词】“营改增”；税收筹划；企业价值最大化；企业税负 　　自2012年1月1日，“营改增”率先在上海的“1+6”行业上进行试点。其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括信息技术、技术研发、文化创意、物流辅助、租赁、咨询等部分现代服务业。经过多年的改革，直到2016年，营业税改增值税试点在全国全面展开，这一举措将避免重复课税，减小企业税负。由此看来，“营改增”的实施将对高新技术企业产生重大影响。 　　一、我国服务业企业实行“营改增”的必要性 　　我国过去是增值税与营业税并存（以下简称两税并存），两税并存对促进我国市场发展发挥了重要的作用，但随着经济环境的变化，产业呈现新的特征，过去的两税并存无法再适应新的环境形式，还会引发了一系列的问题：首先，营业税按营业收入全额，对每一个环节都征税，不利于服务业的专业化分工和协作，违背市场经济的内在要求，导致重复征税。第二，两税并存导致增值税的征收范围受到局限，导致增值税抵扣链条中断，制约了生产性服务性的行业的发展。与此同时，对货物征收增值税，对劳务征收，营业税会影响企业服务提供方式和组织形式的选择，不利于制造业和服务业的融合。第三，在出口方面，由于营业税未实行出口退税，使得出口型服务贸易无法享受零税率，削弱了我国服务贸易的国际竞争力，制约了我国贸易结构的优化升级。 　　二、“营改增”对高新技术企业的税负影响 　　高新技术产业现在持续进行技术研发与产品开发，在科学技术研究创新经费上投入很大，现在大部分都是具有自主知识产权的技术型密集经济实体。其中，自主知识产权作为高新技术企业创新发展的载体，我们必须要大力发展包括技术开发、软件管理、技术咨询等服务型产业。此外高新技术企业还要加强对员工的创新技能的培养，营造良好的企业文化氛围。 　　1.“营改增”对高新技术企业的正面影响 　　（1）避免重复课税的问题的出现。由于我国以前采用的是价内税征税方法，这种方法限制了高新技术企业对于必要可抵扣金额的数量，使得销售收入的部分税金不允许提前抵扣。而“营改增”实施以后，高新技术企业和其他贸易企业一样，无论是购货还是销售都避免了重复课税的问题。 　　（2）拓宽销售渠道，增加客户群体。由于高新技术企业的大部分客户群体都是增值税的一般纳税人，因此企业所开具的增值税发票里所含的增值税金可以提前扣除，为客户减轻了纳税负担，既降低了客户购买成本也降低了高新技术企业的税负。 　　（3）高新技术产业的良好发展。此次改革，是对我国结构性税负的规范，通过双方开具的可抵扣的增值税专用进项发票，减少高新技术企业的税负，同时也吸引了更多客户进行交易，促进高新技术企业的贸易发展，有效的提高经济效益。 　　（4）提高高新技术企业的办公效率。“营改增”经济体制的应用使得高新技术企业缴纳税款的方式更简单，会计人员对于资产负债表和利润表的编制更加方便，减少了企业因为会计准则与税法不同而产生的应税所得额之间的差异，与此同时，税务机关对于收缴税款的流程更加合理化，实现高新技术产业与国家有关部门的互利共赢。 　　2.“营改增”对高新技术企业的负面影响 　　（1）客户与高新技术企业之间缺乏信任。从宏观上看，“营改增”的实施是一次减少企业纳税负担，降低成本的有利改革，但也存在着一些矛盾，由于新的“营改增”政策的实施，一部分改革之前签订合同的商户，还要按照规定缴纳税款，但是从理性的经济人角度出发考虑，他们必然也想要求得到优惠政策，，但是由于双方合同已经成立，这样未能实行优惠政策的部分客户出现了心理不平衡的现象，不利于双方建立长期合作的伙伴关系。因此，这是对双方信任程度的一次考验以及能否长期合作的挑战。 　　（2）相对于高新技术产业，可抵扣的进行税额范围较窄。虽然“营改增”减少了大多数企业的课税负担，但相对于高新技术产业而言，可抵扣税额的范围较窄。尤其是高新技术企业研发经费以及相应人员的人工成本虽然占总支出的50%以上，但是无法抵扣税款，只能计入相关的成本部分。因此，对于高新技术企业来说享受的进项税额可以抵扣的部分占比较小的比重，但反向来看对于与之交易的的客?艨梢韵硎芨?多的抵