4商业银行成本管理(精品·公开课件).ppt

内容提要 一 . 商业银行成本概述 二 . 成本控制 三 . 费用管理 四 . 基层行预算管理 五 . 全面预算管理 六 . 内部转移价格 一 商业银行成本管理概述 （一）财务会计和管理会计上的成本概念 (二) 商业银行成本的具体内容 (三) 战略成本管理体系 （一）财务会计和管理会计上的成本概念 财务会计--成本是根据财务报表的需要定义的，它由会计准则或会计制度来规范，一般体现为取得资产或劳务的支出。它有三个特征：1、它计量的是经济资源的耗费，如生产产品或提供劳务需要耗费的原材料、工时、机器设备等资源；2、它能以货币的形式计量，那些没有实际支付货币的耗费，如生产经营对环境的损害以及机会成本等不属于财务会计的成本范畴；3、它与特定对象相关，这些特定对象包括产品、部门、项目或需要用货币计量资源耗费的事件或活动。 管理会计--成本-称为“管理成本”，它的一般定义是“为了达到特定目标所失去或放弃的一种资源”它不一定需要支付货币，也不一定是实际发生的耗费。 管理会计同财务会计相比有两个重要区别 财务会计从服务于外部监管的角度出发，注重的是银行整体，而管理会计从服务于内部管理的需要出发，侧重于银行价值创造的主要成分，如产品、客户、分行、具体的经营部门或起服务保障作用的业务科室。 财务会计建立在一整套公认的会计准则基础上，它们决定着如何记录交易和反映披露财务状况，这种情况即使在发展中国家也越来越普遍。管理会计则不受制于这些准则，它可以根据管理部门自己的需要、目标、理念和逻辑进行设计，更加灵活和多变。 由于管理会计注重银行的收入动态和成本动因，研究范围涉及客户、产品和分行对净经营收入的贡献。因此，管理会计在为编制发展规划和预算、分配资金资源、营销及金融产品定价等提供必要的信息支持方面具有特别的优势。 (二)商业银行成本的具体内容 全面成本涵盖的内容 资金成本--资金成本是指通过一定作业占用的仅用于该产品的资金的耗费。 风险成本--风险成本指用于产品风险识别、防范和补偿等方面耗费的成本。 资本成本--资本成本是企业为实现特定的投资机会、吸引资本市场资金需要支付的成本。 营运成本--运营成本是除了以上三种成本外，商业银行在生产经营活动过程的其它价值耗费 2.商业银行的运营成本主要包括： 1、经营管理费用，指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用：包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用； 2、税费支出，包括随业务量的变动而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等； 3、补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等； 4、营业外支出，是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出。由于篇幅和文章结构的安排，本章中主要涉及运营成本的内容。 (三) 战略成本管理体系 1.战略成本管理的定义、内涵和与传统成本管理的区别 战略成本管理: 战略成本管理就是要将成本信息的分析与利用贯穿于战略管理循环，为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息，以有利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。 银行成本管理的现状 　　从行政体制来看，目前，我国大部分银行实行行政分权体制，在这一行政体制下，统一法人的银行按照行政权力和行政区划被分割成具有很强独立性的板块，由分支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”会计报表而不是“合并”会计报表。 就成本管理而言，“以块为主”的管理体制带来很多现实的问题。 --分支行各自为政，操作不统一，增加了执行成本； --分支行会计核算和监督时常要受到本“块”其他部门的干预，不能完全按照制度规定操作 --会计人员缺少防堵风险的权威支持，极易转化为现实的成本和损失。 　 　从管理体制来看，银行财会部门承担了全行成本管理的主要职能。在这种体制下，把成本管理作为财务人员、少数管理人员的专利，认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，广大职工对于哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。职工认为干好干坏一个样，感受不到市场压力，控制成本的积极性无法调动起来，浪费现象严重，成本管理失去管理群体难以真正取得成效。 　　从内部分工来看，内部分工变得越来越精细，就要求有高度的协作管理，由此导致协调成本过高；另外由于过细的分工导致内部管理复杂化，不利于效率的提高，从而带来一定的低效率成本，人力资源严重浪费，这也是管理费用增加的一个原因。由于分工层次及协作环节的增加，信息在传递过程中时间延长，不必要的停留环节增多，在一定程度上导致信息的损耗和失真，同时造成信息反馈难度的增加。这就可能使决策失误的可能性增加，导致管理的失误成本增加。 我国银行传统的成本核算方法的基本假设 银行所有产品和服务都以其交易量