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香港离岸公司税务筹划的研究 　　[摘 要] 香港拥有简单的税制及完善的配套设施，是企业设立离岸公司的极佳地点。为了令企业的税务效益最大化，离岸公司税务筹划是企业考虑营运模式及业务分布时的其中一个重要程序。本文站在纳税人的角度，通过对国际税收筹划的研究，阐述现代常用的国际税务筹划方法以及离岸公司在其中发挥的重大作用。 　　[关键词] 离岸公司；税务筹划；香港；纳税人 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 001 　　[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）01- 0002- 03 　　1 引 言 　　中国加入WTO以后，关税逐步降低，越来越多外国企业进入中国市场，企业面临的国际竞争越来越激烈，如何成为跨国公司，降低成本，进行国际税务筹划成为决定企业成败的关键。由于中国香港税收实行收入来源地原则，税种少、税率低、管理简单，很多跨国集团充分利用香港税制的这些特点，在香港设立地区总部，并进一步投资于亚洲其他地区。本文对跨国集团如何利用香港这一避税地建立离岸公司进行税收筹划的主要方式进行分析探讨，为中国的企业集团进行相关税收筹划提供建议。一方面离岸公司国际税务筹划的产生和发展为纳税人提供了合法的渠道来减少税收负担， 有利于减少纳税人的偷漏税及抗税等税收违法行为的发生；另一方面，有助于企业自身的经营管理水平的提高和国家税制的不断完善。 　　2 相关概念与政策介绍 　　2.1 离岸公司 　　离岸公司泛指在离岸法区内成立的有限责任公司或股份有限公司，当地政府对这类公司只收取少量的年度管理费，其他没有任何税收。同时，所有的国际大银行都承认这类公司的合法地位，为其设立银行账号及财务运作提供方便。离岸公司作为一类特殊的公司有其独特的优势，离岸公司具有高度的保密性、减免税务负担、无外汇管制三大特点。 　　2.2 税务筹划 　　税务筹划，是纳税人根据税收法律法规的规定，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以期实现税收负担最小化，从而获得合法正当利益的行为或活动。税务筹划是在法律许可的范围内把企业的应付税项减到最低。税务筹划应包括在进行某项投资或设立分公司/子公司前对有关的商业的评估。 　　2.3 中国香港税制的优势 　　与目前许多发达经济体深陷政府债务或财政危机不同的是，香港经济增长和财政状况保持在一个较为稳定、健康的水平，政府收入与支出基本保持平衡，失业率低。而且香港没有一个对全部所得征税的综合所得税制，仅有一个对3类所得分别征税的分类税制。这3类所得是指在香港任职的薪俸所得、经营任何行业所产生的应评税利润所得、物业出租所得。与其相对应的税种则为薪俸税、利得税和物业税。这3项分类所得均适用低税率。此外，香港没有资本利得或资本收益税，也不对利息、红利和特许权使用所得实施源泉代扣代缴税，并且香港不征收增值税（或货物与消费税）及关税，仅有少量的间接税税种。同样与大多数经济体迥异的是，香港实施源泉征税原则，仅对产生于或源自香港的所得征税，在香港居住的人士即使有来自其他地区的所得，甚至尚未对该所得缴税，也无须在香港纳税。这些税制上的特点使香港受到跨国公司青睐，成为其在亚太地区投资设立控股公司之地。 　　3 香港离岸公司税务筹划的主要方式 　　3.1 利用导管公司进行税务筹划 　　导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。例如，A公司在香港设B公司，其中的离岸公司B实质上就是一个“导管公司”，将A公司的营业所得转移到B公司的注册地，而该注册地对B公司的所得又给予免税优惠，从而避免了A公司在所在国沉重的税收负担。同时，由于B公司没有在其注册地进行营业，也不违反所在地法律规定。 　　3.2 雇用高级雇员进行税务筹划 　　许多跨国公司经常利用离岸公司来雇用海外雇员，达到降低个人税金的目的。 　　3.3 中介机构利用离岸公司进行税务筹划 　　首先由国内的中介机构在海外注册一家离岸公司，然后以这个离岸公司的名义对海外客户提供中介服务，当然同时也由该离岸公司对外收费，这样中介服务的收入就是离岸公司的收入而不是国内中介机构的收入，同时由于离岸公司所在地的收益税优惠，就可以实现降低税负的目的。 　　3.4 利用离岸公司进行投资税务筹划 　　在低税收或无税收的国家注册离岸公司投资控股，可以降低，甚至免去资本收益尤其是红利收益的税收负担。以下介绍在香港建立贸易公司的税收筹划原则与方法。 　　3.4.1 贸易公司利得来源确认的一般原则 　　香港实行