2全面预算管理与全面成本控制-实战.ppt

Ⅱ与传统采购成本预算的比较分析 原材料名称 供应商 系数 全面采购成本 传统采购成本 计划采购 金额 过程与不良 成本 计划采购金额 过程与不良成本 （万元） （万元） （万元） （万元） AAA SP1 1.2 10.00 2.00 2.00 0.40 SP2 1.5 7.40 3.70 7.40 3.70 SP3 1.8 1.80 1.44 9.00 7.20 合 计 19.20 7.14 18.40 11.30 Ⅱ与传统采购成本预算的比较分析 单位：万元 　 全面采购成本 传统采购成本 差 异 原材料采购成本 19.2 18.4 0.8 过程与不良成本 7.14 11.3 -4.16 合 计 26.34 29.7 -3.36 差异＝全面采购成本－传统采购成本 销售地区或客户成本　  №1销售地区成本的构成和作用 №2销售地区或客户成本赢利回报 №3销售地区成本分析 №4销售地区成本预算      №1销售地区成本的构成和作用  ?构成：企业对各个销售地区或客户投入的成本。 ?作用： ?通过计算销售地区或客户的利润，评估最赢利的地区或客户，确定不同销售地区或客户的实际价值； ?避免盲目满足顾客的需要，以及为低增值客户提供过分的服务。      №2销售地区或客户成本赢利回报 ?销售地区或客户的赢利回报率＝（销售地区或客户收入－销售地区或客户成本－产品纯生产成本－应收账款坏账）÷销售地区或客户收入 ?销售地区或客户的赢利回报＝销售地区或客户收入－销售地区或客户成本－产品纯生产成本－应收账款坏账       №3销售地区成本分析 ?销售地区成本与销售收入弹性系数＝销售地区或渠道销售收入增加率÷销售地区或渠道成本增加率 ?弹性系数＜1，缺乏弹性； ?弹性系数＝ 1，单位弹性； ?弹性系数＞1，富有弹性； №4销售地区成本预算 摩托车 2007年下半年实际 2008年上半年计划 增加比例 产 量 21376台 25000台 16.95% 销售量 22922台 24600台 7.32% 编制预算的基本数据及其目的 №4销售地区成本预算 固定成本项目 半年实际平均数 工资（22922×20.47/6) 7.82万元/月 广告费（22922×200.99/6） 76.78万元/月 仓储（22922×22.83/6） 8.72万元/月 其他费用（22922×98.79/6） 37.41万元/月 2007年下半年销售成本指标分析 №4销售地区成本预算 可变成本项目 平均单台费用 运杂费 114.88元/台 促销奖 22.20元/台 2007年下半年销售成本指标分析 №4销售地区成本预算 固定成本项目 2007年下半年实际平均数 调整比例 2008年上半年目标值 工资 7.82万元/月 10% 8.60万元/月 广告费 76.78万元/月 -10% 69.10万元/月 仓储 8.72万元/月 10% 9.59万元/月 其他费用 37.41万元/月 -5% 35.54万元/月 2008年上半年销售成本目标值 №4销售地区成本预算 可变成本项目 2007年下半年实际单台费用 调整比例 2008年上半年单台费用目标值 运杂费 114.88元/台 -2% 112.58元/台 促销奖 22.20元/台 12.62% 25元/台 说明：2007年下半年非正常效率损失成本占总运杂费的6.44% №4销售地区成本预算 费用项目 2008年上半年目标值 数量 2008年上半年预算 工资 8.60万元/月 6个月 51.60万元 广告费 69.10万元/月 6个月 414.60万元 仓储 9.59万元/月 6个月 57.54万元 其他费用 35.54万元/月 6个月 213.24万元 运杂费 112.58元/台 24600台 276.95万元 促销奖 25元/台 24600台 61.50万元 合 计 1075.43万元 2008年比2007年减少销售成本 22922×480－1075.43＝24.83万元 单台摩托车销售地区成本 437.17元 风险成本 　  ?风险实际上就是不确定性，从该意义上而言，企业的所有活动均存在一定的风险，风险成本则主要指应收账款形成坏账的风险。 ?风险成本管理的关键是构建适合企业实际状况的客户信用管理系统，同时建立有效的收账政策以及应收账款绩效考核体系。 人力资源成本　  ?