2016企业内部控制-及案例分析.ppt

（2）在项目决策前未进行可行性研究，而是只要说能赚钱，班子主要成员感觉好，就马上投资，一点也不犹豫，监事会提出的应建立投资责任追究制度，没有得到董事会的通过。最终导致了连年亏损。 （3）本案例中万通没有真正实现对被投资公司进行有效的管控，这些管控只是流于形式，并没产生利润，虽然有着制度上的体系，也有经营计划和偏差分析。代表万通出任的董事长并不常驻公司，一年只来几次，平常基本上听电话汇报，一些指令是通过传真传到企业后实施的，成了“遥控管理”。有什么急事，董事长坐飞机过来处理一下就走公司缺乏对产业发展战略环境层面的分析，也缺乏微观层面出现偏差后改进的有效办法，投资企业众多，随后的有效管控却没有跟进植入，陷入了资本扩张的怪圈，导致最终的悲剧。 （1）预算控制是内部控制的一个重要方面，加强投资预算的控制作业，可以使投资计划书的编制有据可依，可以加强对各部门投资预算的控制，有助于有效实施企业的投资战略。 （2）企业计划部门负责对外投资项目可行性研究的组织工作，并提出可行性分析论证报告、论证和决策，并做好以下工作： （a）为可行性研究设立最基本的财务假设条件：如利率、汇率、物价水平以及可供资源的限制条件。 （b）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等，判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。 （c）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。 Thank you Thank you （e）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。 （f）估计长期对外投资对单位财务结构的影响。所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。 三鹿集团简介 1956年，成立“幸福乳业生产合作社”，经过几代人半个世纪的奋斗,在同行业创造了多项奇迹和“五个率先” 1983年率先研制、生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉）， 1986年率先创造并推广“奶牛下乡、牛奶进城”城乡联合模式，1993年率先实施品牌运营及集团化战略运作，在全国多个省市进行低成本扩张，迅速崛起 1996年，成立三鹿集团，田文华担任董事长 2006年，三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口商新西兰恒天然集团 三鹿集团简介 石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是省、市重点支持的企业集团。 三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。 三鹿奶粉事件回放 2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。 三鹿奶粉事件回放 三鹿破产原因分析 内部控制 五要素 内部环境 风险评估 内部监督 信息与沟通 控制活动 内部环境 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 企业文化 企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感 治理结构 不合理。表面三鹿 乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控 制人相当分散。 人力资源政策 企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。 内部审计环境 不严格。早 在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。 在内部风险方面 未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险 风险评估分析 在外部风险方面 企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控 制，加大了经营风险。 在内外风险夹