初级会计实务-自己整理全套笔记考试重点.docx

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第一章 资产 1.特征3个:过去交易事项形成,拥有或控制,预期带来经济利益 2.库存现金:盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因) 盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3.其他货币资金:银汇,银本,信用卡,信用证,外埠存款,存出投资款 5.应收账款:入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣,确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%) ⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化:应收不能收回确认坏账损失 6.其他应收款:应收赔款,帮职工垫付款,出租包装物租金,存出保证金,差旅费,备用金 7.应收账款减值:⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方) ⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方) ⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回,确认坏账—借:坏账准备 贷:应收账款 8.交易性金融资产:⑴入账价值=公允价值 已宣告尚未发放现金股利-应收股利,发生交易费用-投资收益单独确认 ⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值 投资收益:应收股利,应收利息为正数,交易费用为负数 确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9.存货:⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税 (小规模纳税人含增值税),入库后发生费用,自然灾害 ⑵单位实际成本=入账价值÷(材料公斤-运输途中合理损耗公斤) ⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法 先进先出法——上涨则期末存货升高,利润增加 ⑷材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额 (差异额节约为负数,超支为正数) 期初计划成本+入库计划成本 发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率 ⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本, 出借or随商品出售不单独计价计销售费用 ⑹委托加工物资入账价值:增值税:一般纳税人不计入,小规模纳税人计入 消费税:收回直接销售计入,收回连续加工再销售不计入 ⑺库存商品毛利率法:销售净额=销售收入-销售退回-销售折让 销售成本=销售净额x(1-毛利率) 期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本 库存商品售价金额法:进价率= 期初进价+入库进价 期初售价+入库售价 销售成本=收入x进价率 ⑻存货盘盈—管理费用,存货盘亏—原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出 不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入 ⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值>存货成本不计提) 10.持有至到期投资:⑴入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额) ⑵三种发行:面值,折价,溢价;折价和溢价发行会产生利息调整 ⑶面值≠初始确认金额,面值与初始确认金额差额为利息调整 ⑷账面价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息 =期初摊余成本x(1+实际年利率)- 面值x票面年利率 期初摊余成本=初始确认金额, 投资收益=期初摊余成本x实际年利率,应收利息=面值x票面年利率 ⑸账面价值>现值,则计提减值准备,按现值x实际年利率=投资收益 ⑸单独计算投资收益=现金流入-现金流出=收回债券的本金利息-购入债券支付的款项 (如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年,则利息x2) 11.长期股权投资:⑴成本法:子公司,能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量 权益

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nuvem
该用户很懒,什么也没介绍

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