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企业年金基金治理之浅述 　　摘要：2006 年2 月，财 政 部 发 布 了《企业会计准则第 10 号---企业年金基金》。至此，我国企业年金基金在管理和会计核算方面初步形成了规范体系。但是,由于企业年金基金是一个新问题，而且我国企业年金制度建设方面是严重滞后的。本文从通过浅析年金基金的发展状况和存在的局限，建议结合我国国情建立合适的年金治理准则。 　　关键词：年金基金 年金治理 治理准则 　　年金发展简述：2004年5月《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》开始实施。《企业年金基金管理试行办法》初步构建了我国企业年金基金管理运作的制度框架，确立了企业年金基金信托财产的法律地位。两个办法的颁布实施，是实施养老保障“多支柱”战略的重大制度安排，使企业年金作为我国养老保障体系的重要支柱第一次有了制度保障，将极大加快企业年金的发展和普及，推动我国多支柱养老保障体系的建设。 　　2005年，发展企业年金被列入国务院的工作计划和劳动保障部的重点工作。 　　2011年1月11日人力资源和社会保障部第58次部务会审议通过新修订的《企业年金基金管理办法》。本办法自2011年5月1日起施行。劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会于2004年2月23日发布的《企业年金基金管理试行办法》(劳动保障部令第23号)同时废止。 　　一、我国企业年金的发展状况 　　(1)总量 　　截止2009年末，全国有3.35万户企业建立了企业年金，参加职工人数为1179万人，企业年金基金累计结存2533亿元。 　　（2）分布情况 　　从我国分布情况看，上海市、四川省、江苏省、辽宁省、深圳市等已经出台了企业年金的具体实施办法。在行业方面，铁道、电力、邮政等行业已经建立了企业年金制度。但是从全国看，目前大部分省、市和行业还没有出台相应的办法和税收优惠政策。 　　（3）发展情况 　　行业发展快于地方，水平高于地方。行业参保人数为395.7万，占70.6%；地方参保人数164.6万，占29.4%。行业积累基金149.3亿元，人均3.773元；地方积累42.6亿元，人均2.588元。 　　二、我国企业年金的局限性 　　从全国来看，企业年金在制度建设方面是严重滞后的。企业年金作为养老保险第二支柱的作用并没有真正发挥，而且在地方或行业方面，企业年金方案的制定和实施都缺乏统一性和指导性。主要原因有： 　　（1）企业年金基金的运行缺乏基本的法律支撑体系，使企业年金的运行无法可依。 　　（2）在税收方面存在优惠不足的问题。企业年金在缴费时如何进行减税、免税、和延税，对企业和职工建立企业年金计划有重要影响。国发［2004］42号文只是规定；“企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支”，且此税收优惠也仅限于试点地区企业缴费部分。2009年6月，财政部和国家税务总局联合颁发《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税问题的通知》，将企业缴费税又从4%提高到5%（而在年金市场发达的美国、澳大利亚、加拿大，该比例是15%、20%和18%）。 　　（3）在制度管理方面企业年金也极不规范。在某些省市、财政部门硬性要求将企业纳入财政专户管理。从个人账户的建立与管理方式看，重庆市、辽宁省、安徽省及行业中的工行、建行、交通、中建等在企业年金管理方面没有建立个人账户；邮政等行业没有将企业缴费完全记入个人账户。 　　（4）企业年金基金市场化还没有成型的运行规则和运行程序。我国资本市场起步晚，发展还不完善，证券市场也不健全，投资风险大。主要是由于我国投资工具少，金融衍生产品缺乏，投资者缺少避险工具，证券经营机构还没有形成有效的股票制约机制。 　　三、我国企业年金的发展策略 　　（1）健全企业年金的法律法规 　　目前我国企业年金市场的发展没有统一的规则，也没有完善的规范企业年金的法规。不同的地方、不同的行业探索着不同的模式，存在着无序状态，这使得企业年金的实施，基金的安全运营，受益人的权利得不到有效保障。因此，为了深化我国养老保险制度的改革，推进年金制度的完善，我国政府部门应尽快依据法律法规，制定统一的政策和规定。确定企业年金市场的基本框架和运作规则，对企业年金计划的建立以及账户管理、托管、投资运营等各环节进行规范，以保障企业年金基金的安全，保护受益人的权利。 　　（2）采用税收优惠政策推动企业年金的发展 　　通过采用税收优惠政策推动企业年金的发展，首先要落实好试点地区的企业年金税收优惠政策工作，扩大试点区域，将税收优惠政策推广到中小城市。其次是要借鉴美国401（k）计划中的税收优惠政策，国家应明确企业年金计划可以享受的税收优惠政策。如可以允许企业缴费在工资总额一定比例以内的部分从成本中列支；允许个人的缴费延迟缴纳个人所得税，至退休时可