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企业应收账款管理剖析 　　摘要：加强企业应收账款的管理，厦时处理债权、债务，对提高企业经费使用效益具有十分重要现实意义。为此，对企业应收账款管理问题进行分析研究，并提出相应的对策思考。 　　关键词：企业：应牧账款：管理 　　 　　应收账款是企业因销售产品或提供劳务而形成的债权，具体说来。应收账款是企业因销售产品或提供劳务等原因，应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。 　　 　　一、应收账款的定义及作用 　　 　　(一)应收账款的含义 　　应收账款是指企业因销售产品或提供劳务而形成的债权，具体说来，应收账款是指企业因销售产品或提供劳务等原因，应向购货方或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。 　　会计上所指的应收账款有其特定的范围。首先。应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收账款职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款：其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 　　 　　(二)应收账款的作用 　　应收账款的作用表现在以下两个方面：一方面，增强了企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要的方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易，即向顾客销售产品和在一个有限时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品，开拓新市场具有更重要的意义；另一方面，减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销。把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 　　 　　二、应收账款追踪分析 　　 　　市场供求关系的不断产业化，客户以赊销方式赊入商品后，便形成了应收账款。企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，企业就有必要在收款之前，对应收账款的过程进行追踪分析，重点还要为企业投放所增加的盈利和所带来的成本之间做出权衡，这就需要对企业进行最佳持有水平的确定。 　　 　　三、应收账款账龄分析 　　 　　企业应收账款发生时间不一，有的尚未超过信用期，有的已经逾期时间越长，账款的收回难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，所以财务部门应定期分析应收账款的账龄分析，向业务部门提供应收账款的账龄数据及比率，通过对应收账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款：多少用户在信用期限内付款：有多少客户在信用期限过后才付款：有多少应收账款拖欠太久。若账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例渐渐增加，那么就必须及时的调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生坏账。 　　 　　四、实行连续收款制度 　　 　　根据每笔应收账款发生时间的先后连续收款，企业财务部门应每隔一定时间以方文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息。及时了解企业状况，处理有关业务事宜，还可以减少对账工作量。 　　 　　五、完善收账政策 　　 　　当企业应收账款发生拖欠和拒付时。企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否要对客户的信用进行重新评估，对于恶意拖欠，信用品质差劣的客户应当从信用清单中将其排除。拒绝提供赊销。并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果。应寻求法律途径。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再面对面地进行沟通，协商一致，争取在延续，增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。 　　 　　六、建立坏账准备制度 　　 　　不管一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，只要有应收账款的存在，坏账损失的发生总是不可能避免的，有的是因为债务人发生重大自然灾害，有的是因为债务人破产。有的是因为债务人，有的是因为新实施的法律法规对债务人不利，有的是因为市场供求发生变化，商品供过于求等原因而导致债务人财务状况恶化。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回，而坏账损失的承担是一个不可回避的问题。每个企业的坏账准备金提取比例是不同的，只要比例确定了就不能更改了，同时，还在实行稳健性原则。在坏账损失发生之间应先进行估计，弥补坏账损失的准备制度。 　　 　　七、严格坏账核销制度