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供应链融资监管业务内部控制审计浅述 　　摘要:加强对供应链融资监管业务的内部控制审计，评价供应链融资监管业务管理流程和控制制度的合理性以及相关制度的遵循程度和有效性，推动供应链融资监管业务进一步完善管理、规范操作，完善内部控制环境，有助于公司评估和完善供应链融资监管业务的风险管理，控制企业风险。加强对供应链融资监管业务的内部控制审计,应抓住供应链融资监管业务存在的主要风险，按照COSO内部控制框架，正确评价其内部控制的健全性、适当性和有效性。 　　关键词:供应链融资监管 内部控制 内部审计 　　中图分类号：F832 文献标识码：A 　　 　　一、供应链融资业务的概念 　　国际上所谓供应链金融（supplychainfinance），是商业银行基于企业供应链管理需要而发展起来的创新金融业务。它通过将核心企业与其供应链上下游企业联系在一起，结合动产，提供有针对性的信用增级、融资、担保、结算、账款管理、风险参与及风险回避等金融产品和组合服务，可在为企业盘活资金流的同时提高企业供应链管理的质量和效率。 　　目前国内商业银行开展的供应链金融，一般是在零星个案中对存货类动产作为质押的一种融资模式。所以当前的供应链融资物流监管又称“动产质押贷款监管”业务，是企业以符合要求的产品向银行抵押贷款，物流企业作为第三方，受商业银行委托，对抵押物的静态存放和流转进行监管，承担对贷款人质押给商业银行货物的监管责任，从而使银行、企业和物流服务商在同一种运作模式下获得多赢，其本质是一种物流服务。 　　供应链融资物流监管业务做为一种新的物流业务模式的延伸，为传统的物流企业挖掘出新的盈利点，并能促进其向现代化物流企业转变。同时作为金融创新产品，能解决企业贷款难和银行放贷难的矛盾，可以提高社会整体的物流效率、商品交易效率。 　　根据中国中小企业协会的资料：截止2006年10月，中国中小企业已经发展到4200万户，占全国企业总数的99.8%。现行金融体系导致中小企业融资成功率不到10%，年资金缺口数十万亿。供应链融资业务作为拓展中小企业融资渠道的有益尝试成功解决了中小企业融资难的问题，发展空间广阔。供应链融资业务存在巨大的市场需求，发展迅速。 　　二、供应链融资业务审计的目的 　　对供应链融资业务进行内部控制审计，就是要通过了解被审计单位内部控制系统的设计和执行，供应链融资业务管理流程和控制制度的合理性和相关制度的遵循程度及有效性进行客观评价，评价其内部控制设计是否健全，关键控制点机制是否有效，指出控制的薄弱环节，推动供应链融资监管业务进一步完善管理、规范操作，完善内部控制环境，提高公司治理环境的有效性，改善内部控制的效率和效果，有助于公司评估和完善供应链融资监管业务的风险管理，控制企业风险，促进组织目标的实现。 　　三、供应链融资业务的主要风险 　　供应链融资业务通过差异化服务，提高了物流企业的市场竞争力，密切与客户关系，缩短了付费时间，提高了经济效益，缓解了资金压力。但是供应链融资物流业务的迅速发展，作为执行监管责任的物流服务商也存在较大的风险： 　　1、供应链融资业务作为一项新兴的物流业务，其管理模式不够成熟，经验不足，仍需在实践中不断探索。容易发生项目评审和合同评审把关不严、监管流程设置不当、进出库存管理混乱、监管不到位等情况，给企业带来巨大的风险。 　　2、供应链融资业务管理人才匮乏，监管员素质参差不齐，管理困难，特别是监管人员多数为临时招聘的的非正式公司员工，容易发生监管人员不能认真履行监管操作职责，不能及时发现监管过程中出现的异常情况等问题，甚至可能发生监管人员因工作、生活等条件的需求被出质方收买等情况。 　　3、对质物监管业务的风险认识不足，质押物金额巨大，通常百倍于监管费用，一旦质物有毁损、灭失，将承担巨大的风险，一些企业为吸引客户，不惜以低价竞争，对这种收益风险不成比例的业务，未能引起足够重视，风险预防措施不足；为揽取业务，维护客户，在监管过程中迁就客户，提前释放质物，实际形成对客户的担保，形成了监管方的风险隐患。 　　另外出质方在经营中可能出现国家权力机关强制执行；自然灾害；强取偷窃等难以控制的风险。 　　4、市场竞争激烈，客户经营发展在竞争的冲击下，如果遇到企业生存危机等非常态的情况时，客户为生存，在配合监管上，会铤而走险，容易发生违约行为，如出现为获取更高的银行融资双重质押，形成质押风险；储存监管期间掉包，或以次充好，或以假充真，或者出现已出售货物、走私货物。 　　5、银行客户经理与融资企业勾结，形成无监管的风险。银行贷后管理不严，合同到期仍不知晓，且被客户经理蒙骗，或者合同到期后，客户为继续融资，买通银行客户经理，使其不向银行汇报实情终止授信。如果再加上监管公司的监管人员内外勾结，监管员与被监管方