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企业会计信息系统内部控制问题剖析 　　【摘要】 文章从会计信息系统内部控制的新特点出发，对企业实施会计信息化过程中内部控制出现的问题进行分析，提出政府加强立法、企业增设监管部门、实施激励政策等对策，旨在促使会计信息系统高效运行。 　　【关键词】 会计信息化；会计信息系统；内部控制 　　随着会计信息技术的迅速发展，会计信息化逐渐普及于各企业，而信息化也给企业内部控制带来了一系列新的问题。会计信息系统的运行直接影响到企业会计信息的完整性、可靠性以及真实性，这些信息在企业经营决策中都起到了关键的作用。企业能否全面运用会计信息系统，取决于是否有健全的内部控制制度，如何完善会计信息系统内部控制成为了各企业管理人员关注的热点。 　　 　　一、会计信息系统内部控制的特点 　　会计信息系统比传统手工会计信息系统更高级并且复杂，它们的目标一致，但是由于信息处理工具有所不同，会计信息化不仅对企业内部控制产生了重要的影响，更使企业内部控制形成了许多新的特点，具体表现在： 　　（一）控制主体变化 　　在会计信息化的条件下，企业会计信息系统内部控制的对象不只是财务人员，而是人和会计信息系统。在传统手工会计系统中，企业会计内部控制的对象只是处理会计业务的财会人员，通过财会人员的分工以及实施严格的财务管理制度，就可以有效实现企业会计内部控制的目的。在会计信息系统中，内部控制对象不再局限于人员的监控。财会人员只是负责会计数据的录入工作，所有会计数据的处理以及报表的生成都是通过会计信息系统来完成的，系统的安全性、可靠性以及如何通过相关的会计系统软件实施企业会计内部控制的决策，是整个会计信息系统内部控制的重点关注对象。 　　（二）控制重点发生转移 　　会计信息系统中，会计数据的处理、存储都集中在系统职能部门中进行，内部控制能否合理运作与完善很大程度上取决于与会计信息系统的运作情况，因而，内部控制的重点不再是会计业务部门，而是系统职能部门。此外，会计信息化让企业处于开放的网络环境当中，一定程度上为企业安全带来高风险，控制重心向内部系统职能部门和外部网络防护转移。 　　（三）控制内容偏向计算机 　　会计信息化环境下，会计信息系统更为复杂，其组成包括了计算机的硬件设备与相关应用程序的软件系统。企业会计信息系统内部控制可以通过编程预设工作流程，由计算机信息系统自动完成会计业务工作，不需任何人工参与到其中，其特点是比人工更准确严密。同样地，企业会计信息系统内部控制内容是存储在计算机当中的原始会计数据，不再是各类账簿，数据保护成为企业会计内部控制的内容。因而，企业会计内部控制的范围除了人和相关制度以外，更扩大到计算机软硬件质量范畴。 　　 　　二、企业会计信息系统内部控制存在的问题 　　广域网和局域网为代表的网络技术的发展和应用，为会计信息系统更深层次地发展提供了新的领域，这些变革无疑给企业带来了丰厚的效益，但同时，也给企业内部控制带来了新的问题及挑战。会计信息化的实施，改变了内部控制的对象、控制重点、控制范围、手段等，给企业带来便捷简化工作流程的同时，也暴露出了弊端，使企业过度依赖会计信息化系统。对管理范畴向具体操作流程分析发现以下几个问题： 　　（一）管理不严，信息化程度低 　　目前，我国许多企业手工管理制度执行不严密，基础管理工作薄弱，岗位责任制、权限分级制往往形如虚设，有章不循、违纪违规操作的事情时有发生。由于《公司法》及其他法律没有明确规定企业统一会计信息化，会计信息化在现代企业中的应用程度不一。保守的企业经营管理者没有意识到实现会计信息化以后为企业带来的高效益而忽视会计系统的发展，导致已实现信息化的企业不能通过网络与该类企业进行信息资源交换、共享，出现信息屏蔽，会计信息系统没有得到全面运行。 　　（二）网络安全隐患 　　网络技术在会计信息系统的应用是把双刃剑。网络具有很好的开放特性，可以实现资源的共享，但在非法人员利用计算机病毒任意肆虐网络的时代，计算机病毒对于会计信息系统的数据安全具有极大的威胁。企业会计信息系统作为一个个体利用网络与外界进行信息交流的同时，随时可能遭到黑客攻击，人为破坏系统的正常运行，甚至截取、篡改及泄漏企业内部机密。会计信息在企业中一般被视为高度机密，面临开放的网络环境，大部分企业为避免感染病毒专机专用，但仍免不了要联网，为避免感染病毒，企业一般会购置正版杀毒软件，有些杀毒软件与财务软件的兼容性存在一定的问题，不同杀毒软件的安全保护能力存在差异，这些无疑给会计信息化带来巨大的网络安全风险。 　　（三）财会人员综合水平不高 　　会计信息化对会计人员提出了更高的要求，既要求会计人员掌握一定的专业知识，还要求掌握相关的计算机、财务软件的操作以及相关设备的保养和维护知识，成为“复合型”人才。当前财会人员存