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国外企业举报程序实例剖析 　　[摘 要] 本文试图从公司治理的角度来探讨举报程序,主要借鉴了国外企业举报程序的具体做法,进行实例分析,并阐述了在我国企业内部建立举报程序的若干思考,旨在完善我国企业的管理制度,有效改善公司治理。 　　[关键词] 举报程序;公司治理;萨班斯法案;举报热线 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 01 . 036 　　[中图分类号]F276.6[文献标识码]A[文章编号]1673 - 0194(2010)01 - 0094 - 03 　　 　　“我就是‘深喉’”,当91岁的原美国联邦调查局副局长费尔特站出来宣布这一消息之时,世界为之震惊。发生在1972-1974年间的“水门事件”,使尼克松成为美国历史上唯一引咎辞职的总统。他指使下属在民主党总部安置窃听器的举动,最终在费尔特的举报和《华盛顿邮报》的报道之下彻底败露。“深喉”就来自于这个事件。在美国又称其为“吹哨人”,因为美国有一部保护举报人的“吹哨人法案”,也就是中国的“举报人”。 　　众所周知,举报是发现公司欺诈犯罪的最有效的方法,举报程序也是一项非常重要的公司治理程序。由于我国目前关于举报者保护制度的法律空白,公司雇员举报后身陷危境却无法律保护,使潜在的举报者在高风险下望而却步。但站在另一角度,虽然法律无法立即出台,但在公司内部树立起对举报者全面保护的观念,建立起切实可行的举报程序已是刻不容缓的任务。国外企业特别是美国公司在这方面做得较好,在结合我国实际情况的同时,不妨借鉴国外一些行之有效的措施。 　　 　　一、国外举报制度的法律规定 　　 　　针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002年萨班斯―奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)。法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。被誉为美国自富兰克林?罗斯福总统时代以来“最彻底的公司改革法案”。 　　法案的第806节中要求公司的任何人不能因为雇员举报了,就对雇员采取解雇、降职、停职、威胁、骚扰或其他方式歧视雇员。因举报而被解雇或歧视的人可以通过向劳工部申诉获得救济;如果劳工部没有在接到申诉的180天内做出最终决定,举报人有权在有管辖权的地区法庭进行司法起诉。雇员应被赋予所有必要的救济以弥补所有损失,救济包括伤害赔偿,比如恢复如果不是因为歧视雇员能达到的职务等级、欠薪包括利息和补偿,由于歧视产生的特殊损害,包括司法费用、专家作证费用和合理的律师费。 　　法案的第1107节中规定,对提供真实信息的举报人故意打击报复的,包括干涉举报人的合法工作和生活来源,将被处以罚款,或10年以下监禁,或并罚。 　　类似的规则也广泛地存在世界各国的司法管辖条例中。例如,美国保护举报人的“吹哨人法案”,美国还建立起了系统的“保护证人计划”,由联邦马歇尔办公室、司法部执行局、联邦监狱局、联邦总检察长办公室等负责证人安全。日本制定了《公益举报人保护法》,规定要为举报人严格保密,不得以任何形式泄露举报人的真实身份。其次,公司不得以任何理由解雇或用其他任何形式打击报复举报人。如果发生这种情况,将按有关法律严肃处理。加拿大有《证人保护项目法》,澳大利亚有全国性的证人保护计划,德国有证人保护法,联合国有一个“模范证人保护法案”等。 　　可见,国外相关的举报制度比较具体,虽不健全但却有其可借鉴性。我国应尽快完善我们的立法基础,并尽快出台相关法规。 　　 　　二、国外企业举报程序的具体做法 　　 　　1. 国外企业更多放弃选用“举报人”这个称呼 　　许多专家也建议避免使用该称呼。最主要的原因是举报人害怕报复。我们可以寻找一个温和的方式来描述这个行为,使人们认识到,举报不仅仅是揭露欺诈行为,并且鼓励人们挺身而出。 　　总部设在丹佛和蒙特利尔的Molson Coors Brewing Co.,他们有正规的举报程序,鼓励员工以安全和保密的方式来关注欺诈行为已成为公司道德规范程序的重要组成部分。该公司主管全球道德和商业行为的董事Caroline McMichen,谈论更多的是他们的“调查和报告制度”,而不是他们的举报热线。“人们不应该有这样的印象,他们只能使用热线电话来揭示出现错弊的财务报表,”她说,“我们的道德规范程序是我们整个的行为守则,它涵盖一切,包括出现的因酒精导致的责任问题以及工作场所的暴力行为。” 　　2. 采用外部服务公司提供举报热线管理 　　作为员工,他们缺乏一个保障,那就是如果他们履行了