事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．13．015 事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析 赵 青 【摘要】2017年10月颁布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》在会计科目设置以 及核算内容方面较以往发生了诸多变化。基于该制度和《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会 计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》中的规定， 通过举例分析事业单位在新制度下新旧会计科目余额转账的方法，以期为事业单位财务人员的实务工 作提供参考与借鉴。 【关键词】事业单位；政府会计制度；新旧制度衔接；财务会计科目；预算会计科目 【中图分类号】F233 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2018）13-0087-5 额表如表1所示。 一、引言 表 1 2018年12月31日科目余额汇总表 单位：元 自2019年1月1日起，事业单位应严格执行《政 科目名称 余额 科目名称 余额 [ ]1 府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》 资产类科目： 应缴国库款 39300 （以下简称“新制度”）。为了确保事业单位新旧会计 库存现金 500 应缴财政专户款 40000 制度顺利过渡，财政部于2018年2月1发布了《关于 银行存款 4196400 应付职工薪酬 60000 印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和 财政应返还额度 1455000 应付账款 50000 报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉 ——财政直接支付 1300000 其他应付款 20000 [ ]2 ——财政授权支付 155000 净资产类科目： 有关衔接问题处理规定的通知》 ，对新旧制度衔接 提出了总要求，其中一项重要内容就是事业单位要 其他应收款 13000 事业基金 2895600 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余 存货 160000 非流动资产基金 1545000 额，即将原账科目余额转入新账财务会计科目，并依 长期投资 200000 ——长期投资 200000 据原账科目余额登记新账预算结余科目，将未入账 固定资产 1390000 ——固定资产 1190000 的经济事项登记入账，并调整相关科目，最后依据登 累计折旧 200000 ——在建工程 150000 记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的 在建工程 150000 ——无形资产 5000 科目余额表。由于事业单位新旧会计制度在会计科 无形资产 10000 专用基金 200000 目设置及核算内容方面均发生了许多变化，本文通 累计摊销 5000 财政补助结转 1290000 负债类科目： 财政补助结余 1150000 过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科 短期借款 20000 非财政补助结转 50000 目余额转账的方法进行了