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我国制造企业内部控制剖析 　　【摘 要】随着我国资本市场的不断发展与壮大，我国制造企业规模迅速扩大，而随着市场竞争的日益激烈，更需要制造企业对于内部和外部的风险实施系统有效的控制，因此内部控制逐渐成为制造企业关注的重点。本文在分析加强我国制造企业内部控制的重要性基础之上，深入探讨了我国当前制造企业内部控制的现状和存在的一些问题，并针对这些问题提出了加强我国制造企业内部控制的对策措施，以期为我国的制造企业加强内部控制提供有意义的借鉴。 　　【关键词】制造企业；内部控制；会计控制 　　一、加强我国制造企业内部控制的重要性 　　制造企业在我国的国民经济生产总值中占有重要的地位，随着我国改革开改的深入，我国制造企业正面临着巨大的挑战，这对我国制造企业的自身管理提出了更高的要求。内部控制是为确保实现企业目标而实施的，它不仅是当代制造企业一项重要的管理程序，同时还是企业正常经营活动一种必要的管理政策，我国的制造企业全面落实内部控制不仅可以提高企业自身经营的效率效果，而且还有利于提升企业自身的核心竞争力以保企业可持续发展，为企业创造更多的价值。 　　近些年以来，我国制造企业对自身的内部控制重要性的认识正逐步加深，同时企业本身也在不断地改善和加强内部控制的管理，不断地提高内部控制水平，尽管如此，我国制造企业的内部控制仍存在很大的问题，内部控制失效的案例也不断增加，由此可见，加强制造企业内部控制已经刻不容缓。 　　二、我国制造企业内部控制现状和存在的问题 　　2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合颁布了《内控规范》之后，又于2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》。这标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。但是由于我国制造企业实施内部控制制度时间还较短，存在基础薄弱、概念理解模糊、管理层逾越监控、资源受限、风险管理意识淡薄等问题，具体来说，主要表现在以下几个方面： 　　1.内部控制体系不完善 　　我国多数制造企业当前虽已建立内部控制体系，但在企业实际运行过程中仍然存在很多漏洞。（1）企业内部治理结构设置不合理，职责权限不明确，未将权利与责任落实到每个责任人，违背了内部控制的制衡性原则；（2）企业内部控制系统不规范，只注重理论而脱离实际，目标不明确，与企业日常运行的内部控制体系脱钩，导致企业内部控制无法真实发挥效用；（3）企业内部资源优化配置和资本成本核算不匹配，导致企业内部各部门之间恶性竞争激烈，推诿扯皮，严重影响企业持续发展的稳定性；（4）大多制造企业虽然设置了内部控制，但未随着市场环境的变化而未相应的对内部控制作出调整及完善，以至于内部控制制度明显滞后，不能对内部控制制度的执行情况及时进行考核，实施效果受到到很大的影响。 　　2.企业管理层和内部员工缺乏对内部控制重要性的理解 　　制造企业通常规模大，业务领域广，经营风险也高，如出现产品质量低劣、环境保护投入不足、环境污染严重、安全生产措施不到位、责任不落实、资源消耗大等现象，导致企业发生安全事故、更可能导致企业承担巨额赔偿、形象受损，缺乏发展后劲，甚至破产。而我国的制造企业大多又处于传统行业，管理者经营企业时间长，受传统管理思想的影响深，管理思想落后，而管理层和内部员工在经营管理企业的同时，管理方式与管理理念跟不上市场经济的突飞猛进的节奏，企业法律法规约束不强，企业财务法规意识薄弱，以致无法严格地执行企业内部控制，导致企业的内部控制存在很多盲区。 　　3.内部会计控制基础薄弱，流于形式 　　内部会计控制在企业管理中发挥着重要的作用。但现阶段，我国仍有一部分制造企业会计控制基础薄弱、会计制度流于形式；会计部门的主管任用亲人等于形同虚设、不按会计授权审批制度执行；利用职务之便，篡改会计信息直接影响企业的经营活动导致企业提供的财务信息失真；企业各项资产（如应收账款、存货、固定资产和无形资产）的管理落实不到位，坏账准备的计提，资产减值准备的计提等方法应用不当，企业真实的经营状况被掩盖，造成无法准确的反映企业实际经营成果，从而不利于管理层作出正确的经营决策。对于重大事项，企业总经理或某个高管仅凭个人利益擅自决定，忽视企业整体利益。 　　4.内部审计的监督重视力度不足，风险管理意识不够 　　内部考核与监督是企业内部控制体系的重要组成部分。尤其有一些制造企业不重视对内部控制的监督，没有组织内部审计人员对内部控制的设计与运行的有效性进行评价。缺乏企业有效的内部奖惩机制，使得内部控制的监督很薄弱；或是虽然建立了内部审计机构也配备了内部审计人员，但风险管理意识薄弱，没有专业的风险识别意识，没有充分发挥内部审计部门应有的作用，更无法承担监